Типичные ошибки, выявленные аудитором

Очень важно знать наиболее распространенные ошибки и нарушения, встречающихся при контроле товарных операций в торговых организациях. Вот наиболее характерные ошибки, которые могут быть выявлены в результате контрольных действий, и проанализируем их.

1. Отсутствие договоров с материально-ответственными лицами снижает степень сохранности товаров на складе предприятия, увеличивает риск разворовывания.

Несоответствие данных бухгалтерского учета остатков товаров их фактическому наличию на складах предприятия. Это выявляется с помощью инвентаризации.

Такое несоответствие может возникнуть в результате неполного оприходования поступающего на склад товара, неправильного списания со склада, в результате пересортицы.

2. Наиболее типичное нарушение налогового законодательства — сокрытие розничного товарооборота, не использование регистраторов расчетных операций.

В этом случае не выдается чек или он выбивается не на полную сумму покупки.

В результате таких нарушений занижается валовой оборот, а, следовательно, объект налогообложения.

3. Частым нарушением ведения товарных операций может быть неправильное оформление хозяйственных взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельности.

В этом случае между субъектами хозяйствования не заключены договора на покупку-продажу товаров, или нарушаются их условия, главным образом, нарушение сроков оплаты.

• 4. В бухгалтерском учете предприятия важно правильно проводить оценку товаров при их поступлении на склад и при дальнейшей реализации и выбытии со склада. Типичная ошибка — несоответствие данных учета первичным документам по приобретению, покупке товаров. При этом в учете могут неправильно распределяются или вообще не распределяются товарно-заготовительные расходы.
• 5. Типичным и очень часто встречающимся нарушением является неправильная оценка выбытия товаров.

Необходимо четко придерживаться выбранной учетной политики по вопросам списания себестоимости товаров в течение отчетного года. В случае нарушения этой нормы, необходимо внести соответствующие изменения в приказ об учетной политике и сделать соответствующую корректировку финансовой отчетности.

В противном случае финансовая отчетность предприятия будет содержать существенные искажения.

6. Очень существенным нарушением ведения товарных операций на предприятиях торговли является своевременность и полнота оприходования выручки от реализации товаров и сдача её в отделения банка. Нарушение лимита кассы карается законодательно.

Поэтому очень важно осуществлять постоянный контроль данного вопроса.

• 7. Контроль правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета позволяет выявить такие нарушение: использование бухгалтерских счетов не по назначению, нетиповую корреспонденцию счетов, которая не соответствует Инструкции о применении Плана счетов, активов, обязательств и капитала.
• 8. Ещё одна типичная ошибка — неправильный учет торговой наценки. На предприятиях, где осуществляется розничная торговля, ведется суммовой учет движения товарных запасов.

На отдельном субсчете к счету 41 «Товары» 42 «Торговая наценка» учитывается торговая наценка. После реализации товаров необходимо списывать торговую наценку в соответствии с принятой методикой.

Для этого составляются специальные расчеты списания торговой наценки.

В целом можно сказать, что все вышеперечисленные ошибки и нарушения возможно выявить в результате проведения систематических контрольных действий.

Рассмотрим типичные ошибки и нарушения на примере выборочных первичных документов организации ООО «Джи Эф Саратов».

ООО «Джи Эф Саратов» основана в 2005 г., в Саратове. Основной вид деятельности — продажа неспециализированными продуктами питания для сети кафе и ресторанов. С 2006 г ООО «Джи Эф Саратов» расширила свою деятельность за пределами Саратова.

Стали появляться филиалы в таких городах как: Волгоград, Пенза, Новороссийск, Самара, Краснодар, Астрахань. Продажа продуктов питания для оптовых покупателей — ведется на общей системе налогообложения и ЕНВД в розничной продаже. Выручка от обычного вида деятельности по данным бухгалтерского баланса (ф.№ 1) составила 301 504,0 тыс. рублей. Численность сотрудников 60 человек. ООО «Джи Эф Саратов» не подпадает под обязательный аудит.

Внутренний аудит не применяется.

Проведем аудит по предоставленным первичным документам организации ООО «Джи Эф Саратов»:

• 1. При проверке учетной политики данной организации установлено соответствие требованиям и принципам ПБУ 1/98.
• 2. Форма документов на реализацию и оприходование товаров ведется по унифицированным формам ТОРГ-12. Все реквизиты указаны в соответствии с Утвержденным Госкомстатом России.
• 3. Счет — фактуры оформлены в соответствии с Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 г.
• 4. По предоставленному РКО № YCRS001617 от 04.12.2012 г. на выдачу заработной платы выписанному по унифицированной форме КО-2.

Есть грубейшие ошибки:

Нет подписи, разрешающей выдачу наличных денежных средств из кассы. (Руководителя и главного бухгалтера организации). Не указан Кредит счета и корреспондирующий счет, а также нет суммы прописью в получении денежной суммы.

5. По предъявленному ПКО № YCRS001617 от 01.09.2012 г., тоже есть ошибки и не до чёты:

Не указан Дебет счета и корреспондирующий счет. В графе Основание: не указаны данные, по какому документу внесены денежные средства.