Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Конструктив-Сервис». Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет на ООО «Конструктив-Серивис» ведется на основании принятого Положения об учетной политике от 01 января 2011 г. № УП1 (приложение Б). После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретет статус юридического документа.

Реализация материальных ценностей и оказание различных услуг на ООО «Конструктив-Серивис» покупателям, продажа производится на основании заключённых между ним и покупателями договоров по оказанию услуг, выполнению работ и поставки товара (приложение В). В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, виды оказываемых услуг, выполняемых работ коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчётов (условия платежей).

Бухгалтерский учет на ООО «Конструктив-Сервис» в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы 1С: Предприятие: Бухгалтерия версия 8, с помощью этой программы осуществляют учет отгрузки товара, учет поступления товара, начисление заработной платы работникам, формирование отчетов, таких как — декларация по налогу на прибыль, налоговая декларация по НДС, декларация по НДФЛ, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 — «Товары», 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками», анализ счета по субконто 41, 60, 62 и др.

Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.

На основании договора поставки, который представлен в приложении, покупателю выставляют счет на оплату. Он не является обязательным документом при оформлении товародвижения. Этот документ не порождает проводок. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении контрагентам товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара.

Счет выписывают в 2 экземплярах:

• · первый экземпляр — покупателю (заказчику) для оплаты;
• · второй экземпляр — поставщику.

Оформляет счет бухгалтер или другой работник организации, уполномоченный на это руководителем (например, бухгалтер). Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале «Счета». Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет.

Выписанный счет отсылается клиенту по факсу. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению денежных средств предназначен документ «выписка банка», в которой указывается остаток денежных средств на начало дня, операции за день, № документа по каждой операции, № счета корреспондента, остаток денежных средств на конец дня.

После поступления на расчетный счет ООО «Конструктив-Сервис» денежных средств от покупателя в программе 1С формируется строка банковской выписки. Документ «банковская выписка» предназначен для ввода строк банковской выписки по расчетному счету, связанных с поступлением денежных средств от покупателей и оплаты поставщикам по торговым операциям. В ней указывается корреспондирующий счет 62.2 и в приходе необходимая сумма. Проводки, которые создает банковская выписка: Д 51 К 62.2.

Например:

В организации ООО «Конструктив-Сервис» была получены банковская выписка на сумму 36 500 от 19.09.2011. где была отражена проводка Д 51 К 62.2 — 36 500 р. поступили денежные средства на счет продавца ООО «Коонструктив-Сервис» от покупателя ИП Васильченко С. В Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, счетом-фактурой).

Операции по продаже товаров оформляются документами: «Отгрузка товаров, продукции», «Реализация отгруженной продукции» — формируется товарная накладная (документы — учет реализованной продукции — отгрузка товаров, продукции). Она предназначена для отпуска товара со склада. В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения материальных ценностей, вида организации поставщика, места передачи товара и т. д. В ООО «Конструктив-Сервис» накладная выписывается в 3 экземплярах. 1 экземпляр остается у кладовщика на складе, 2 экземпляр — в бухгалтерии, 3 экземпляр — у покупателя. Товарная накладная формирует проводки: Д 90.2.1 К 41.1, Д 62.1 К 90.1.1.

Пример:

19.09.2011 на ООО «Конструктив-Сервис» была сформирована товарная накладная, для отпуска товара для ООО «КоммунСервис» где указан такой товар как сканер EPSON на сумму 5000 р., где были сфомированны следующие проводки:

Д 90.2.1 К 41.1 — 5000 отражена выручка от продажи товара Д 62.1 К 90.1.1. — 5000 продан товар На основании товарной накладной формируется счет-фактура (приложение Г). Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет — фактуре должны быть указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет — фактуры.

Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж (приложение З). Этот документ формирует проводки: Д 90.3 К 68.2.

Пример:

19.09.2011 г. на ООО «Конструктив-Сервис» была сформирована счет фактура за товар для ООО «КоммунСервис» на сумму 5000 руб. При это отраженны следующие проводки:

Выделен НДС с суммы, поступившей за товар:

Дебет 90.3 «Продажи».

Кредит 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 763,00 руб.

Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура доставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.

В счет — фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.

Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в журнале выданных счетов-фактур.

В ООО «Конструктив-Сервис» покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности (приложение И. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности, номер и дата товарной накладной, в которой указан получаемый товар. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

Заключающим этапом реализации товара в ООО «Конструктив-Сервис» является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж». Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.

В книге продаж в ООО «Конструктив-Сервис» регистрируются бухгалтером выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные при реализации товаров, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары при принятии учетной политики, для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация бухгалтером счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата». Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж у бухгалтера допускается только в случаях поступления средств в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж в ООО «Конструктив-Сервис» прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС. Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца уплачиваетсяь НДС в бюджет 1 платежным поручением (Д 68.2 К 51) и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение). Для отправления отчетности на ООО «Конструктив-Сервис» установлена программа «СБиС ++ Электронная отчетность», которая позволяет отправлять отчетность по электронной почте, что экономит время.

Акт-сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками (приложение К). Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров ООО «Конструктив-Сервис» использует стандартные отчеты, такие как:

отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 41 «Товары» с его помощью бухгалтер просматривает остатки и обороты каждого товара по сумме и по количеству, отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.2 «Себестоимость продаж» оценивается себистоимость реализованного товара, отчет «Анализ счета по субконто» для счета 90.1 «выручка» отражает оценку объема реализации товаров по цене реализации, отчет «оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» бухгалтер просматривает все произведенныерасчеты с покупателями и заказчиками Посмотреть сумму налога, начисленного для уплаты в бюджет, сумму налога, уже уплаченного, а также определить счета, в корреспонденции с которыми начисление налога принималось к учету удобно при помощи отчета «Анализ счета» для счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость».

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.3 «НДС с продаж» ООО «Конструктив-Сервис» получает данные о налогах и счетах-фактурах, исчисливших данные налоги.