Учет операций на расчетном счете

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

• — заявление об открытии счета в установленной форме;
• — нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;
• — формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;
• — копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет. Заполняется в одном экземпляре. Выписывается кассиром на основании расходного кассового ордера на сдачу денег. Объявление выписывается в день взноса наличных денег на расчетный счет. Клиенту (кассиру) выдается квитанция, подтверждающая прием денег с отметкой банка (2 экземпляра). Первый экземпляр квитанции прикладывается к расходному кассовому ордеру, второй экземпляр — к квитанции банка по расчетному счету.

Платежное поручение-требование — комбинированный документ, как поручение оформляется банку для списания денежных средств с расчетного счета предприятия-плательщика. Платежное требование оформляется в адрес предприятия-плательщика предприятием-покупателем (поставщиком) при отгрузке продукции, товара, если условиями договора с покупателем предусмотрена инкассовая форма безналичных расчетов. Эти документы действительны в течение 10 дней с момента предоставления их в банк, но, как правило, платеж­ное поручение представляют в банк в день платежа. При оформлении платежного поручения указываются реквизиты плательщика, номер расчетного счета и наименование банка. В платежном поручении указывается основание платежа: краткое содержание, ссылка на расчетный документ. Платежные поручения и требования оформляются и представляются в банк в двух экземплярах. Платежное поручение заверяется одной или двумя подписями лиц, об­разцы которых находятся в банке. Печать указывают на одном экземпляре. Платежное требование должно быть передано в банк не позднее трех дней с момента отгрузки продукции или выполнения работ и услуг.

• 3. Мемориальный ордер оформляется банком при списании или зачислении на расчетный счет кредитов, уточнении ошибок о невыясненных суммах, а также при расчетах телеграфом. Этот документ выписывается при частичной оплате счетов поставщиков и подрядчиков, если предприятие находится на картотеке.
• 4. Авизо оформляется банком при телеграфных расчетах, а также если у предприятия кроме основных расчетных счетов имеются текущие счета.

Расчетный чек — расходный платежный документ, подтверждающий списание денег с расчетного счета чекодателя (плательщика) и зачисление на расчетный счет покупателя.

Реестр чеков. Выписывается в трех экземплярах, подписывается руководителем или главным бухгалтером. К нему прилагаются полностью оформленные расчетные чеки.

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной форме. Платежные требования и поручения имеют раздельную нумерацию.

Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Порядок работы с выписками:

Проверить принадлежность выписки данному предприятию.

Проверить наличие приложений к выписке, подтверждающих списание или зачисление денежных средств.

Принадлежность документов данному расчетному счету.

Указать порядковые номера на документах выписки. Выпискам сначала прилагают документы по поступлению денежных средств, а затем по списанию.

К платежным документам, приложенным к выписке, прикладывают счета-фактуры, договора, гарантийные справки и другие документы, подтверждающие целесообразность расчетов.

6. Контировка выписки на лицевой стороне документа бухгалтерская проводка не указывается.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начальному по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчитывается итог и выносится итог за день, который сверяется с выпиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выносится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня текущего месяца.

Ошибочно зачисленные или списанные суммы с расчетного счета отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если в установленный срок, определенный условиями договора банка с клиентом, расчетные взаимоотношения не выясняются, тогда сумма, учтенная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списывается на счет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Если к выписке банка нет приложения, то суммы, неоформленные платежными документами, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После восстановления платежного документа счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» закрывают.

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному и текущим счетам. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете и других счетах.