Организация учета реализации алкогольной продукции на ООО ПКФ «ЛОЗА»

Организационно-техническая и экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Производственно — коммерческая фирма «Лоза» (далее «Общество»), создано в Соответствие с Федеральным законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08,02,98 г, N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также Учредительным договором о создании Общества и настоящим Уставом.

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Производственно — коммерческая фирма «Лоза».

Регистрационные данные предприятия:

• — основнойгосударственныйрегистрационныйномер (ОГРН) —государственный регистрационныйномерзаписи о создании юридическоголица — 107 745 000 089;
• — полное наименование — общество с ограниченной ответственностью ПКФ «Лоза»;
• — идентификационныйномерналогоплательщика (ИНН) — цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации — 7 450 047 890;
• — р/сч 40 702 810 000 000 000 000;
• — код причины постановки на учет (КПП) 745 001 001 в ОАО «Уралпромбанк» г. Челябинск;
• — общероссийскийклассификаторпредприятий и организаций (ОКПО) 99 233 152;
• — банковскийидентификационныйкод (БИК) 47 501 906.

Форма собственноси — частная.

Фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью ПКФ «Лоза».

Правовую основу формирования и деятельности общества создают Федеальный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.2 098 г. (далее — Закон об обществах), разработанный в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ) и применяемый в сочетании с ним, а также другие нормативные акты, дополняющие и развивающие положения ГК РФ. Действие Закона об обществах распространяется на компании, создаваемые в любых сферах производственно-хозяйственной, коммерческой деятельности. Вместе с тем, особенности правового положения, порядка создания, реорганизации и ликвидации организаций в сферах банковской, страховой и инвестиционной деятельности, в сфере производства сельскохозяйственной продукции определяются иными федеральными законами.

Правоспособность и дееспособность компании реализуется через ее органы, формирующие и выражающие вовне ее волю как самостоятельного субъекта права.

Сокращенное наименование: ООО ПКФ «Лоза».

Место государственной регистрации: Российская Федерация, г. Челябинск.

Место нахождения Общества: 454 108, г. Челябинск, ул. Островского, 30.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Таблица 2.1.1 Объем закупок алкогольной продукции в разрезе поставщиков за 2009;2011.

Исходя из анализа таблицы 2.1.1. удельный вес производителей стабильно превышает показатели посредников, это свидетельствует о том, что производственные предприятия располагают широким ассортиментом и конкурентными ценами. Основанием для завоза алкогольной продукции в магазин служит заявка. Она составляется по установленной форме. В ней указывают наименование алкогольной продукции и основные их ассортиментные признаки (вид, сорт и т. д.), требуемое количество алкогольной продукции. Заявку, составленную в двух экземплярах, подписывает директор магазина, затем ее заверяют печатью и направляют поставщику для исполнения.

Такая организационная структура управления позволяет рационально распределить функции управления между руководителями, обеспечивает минимальность звеньев структуры управления, что в свою очередь позволяет ускорить принятие и исполнение принимаемых управленческих решений.

На предприятии работает 44 человека, из них 30 являются продавцами.

Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет:

30/44*100%= 68%.

Структурные подразделения предприятия — 15 торговых точек в разных районах города площадью от 10 до 15 кв. метров.

Продажа алкогольной продукции — завершающая стадия торгово-технологического процесса. Операции, выполняемые на этой стадии, являются наиболее ответственными, так как они связаны с непосредственным обслуживанием покупателей.

В ООО ПКФ «Лоза» производится продажа алкогольной продукции как оптом так и в розницу. Розничная организация оптовой продукции включает выполнение следующих операций:

• — встреча покупателя и выявление его намерения;
• — предложение и показ алкогольной продукции;
• — помощь в выборе алкогольной продукции и консультация;
• — предложение сопутствующих и новых алкогольной продукции;
• — проведение технологических операций, связанных с нарезкой, взвешиванием, отмериванием;
• — расчетные операции.

Таблица 2.1.2 Динамика основных показателей деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА» за 2010;2011 гг.

Из данных таблицы 2.1.2. следует, что в 2011 году выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 1 377 тыс. руб., или на 22,30%. Уменьшение выручки от продажи произошло за счет снижения объема реализации товаров на 1 435 единиц, или на 12,85%. Одновременно наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 556 тыс. руб., или на 10,08%.

В отчетном году фондоотдача увеличилась на 1,06 руб. Увеличение фондоотдачи связано с опережающим темпом снижения среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с темпом снижения выручки от продажи. Так, темп снижения среднегодовой стоимости основных средств составил 26,09%, выручки от продажи — 22,30%.

По сравнению с предыдущим годом выработка на одного работника уменьшилась на 12 тыс. руб. Уменьшение выработки произошло за счет снижения выручки от продажи и составило 37 тыс. руб. Вместе с тем за счет снижения численности работников выработка увеличилась на 25 тыс. руб.

В целом в 2011 году наблюдается снижение основных показателей деятельности ООО ПКФ «ЛОЗА»: выручки от продажи товаров, себестоимости проданных товаров, среднегодовой стоимости основных средств, выработки на одного работника.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического баланса. В таблице 2.1.3. представлена информация о составе, структуре и динамике активов и пассивов ООО ПКФ «ЛОЗА».

Из данных таблицы 2.1.3 следует, что стоимость имущества организации возросла на 264 тыс. руб. за счет увеличения наиболее мобильной его части — оборотных активов — на 334 тыс. руб. Данное изменение вызвало структурные сдвиги в составе активов организации. В частности, если на начало года 17,21% всего имущества составляли внеоборотные активы, то на конец года их доля сокращается на 6,55 пункта. Одновременно удельный вес оборотных активов стал составлять на ту же дату 89,34%, что, несомненно, способствовало ускорению оборачиваемости ее средств. При этом увеличение наблюдается по таким статьям, как краткосрочная дебиторская задолженность (в 5,2 раза) и прочие оборотные активы (в 14,1 раза). Вместе с тем наблюдается сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов — денежных средств на 105 тыс. руб. Поэтому в дальнейшем необходимо выявить, как данное изменение повлияло на уровень ликвидности организации.

В составе пассивов ООО ПКФ «ЛОЗА» наибольший прирост наблюдается по краткосрочным обязательствам (на 396 тыс. руб.). Одновременно произошло уменьшение собственных средств организации на 132 тыс. руб. Отрицательным является тот факт, что снижение собственного капитала связано с уменьшением нераспределенной прибыли, что свидетельствует снижении эффективности деятельности организации.

Динамика отдельных групп пассивов привела к изменениям в структуре источников средств организации. На конец года наименьшую долю в них составляют капитал и резервы — 31,14%, и эта доля сократилась по сравнению с началом анализируемого периода на 14,29 пункта. Одновременно возросла доля краткосрочных обязательств — с 54,57 до 68,86 пункта.

Положительным признаком является то, что оборотные активы организации превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.

Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у организации собственного оборотного капитала как на начало, так и на конец года, что свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации.

Таблица 2.1.3 Динамика и структура активов и пассивов ООО ПКФ «ЛОЗА» за 2011 год.

Таблица 2.1.4 Оценка ликвидности баланса ООО ПКФ «ЛОЗА» за 2011 год, тыс. руб.

Ликвидность баланса — такое соотношение активов и пассивов, которое обеспечивает своевременное покрытие краткосрочных обязательств оборотными активами. Оценка ликвидности баланса ООО ПКФ «ЛОЗА» приведена в таблице 2.1.4.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги соответствующих групп активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются следующие условия: А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4.

Из полученных данных следует, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. В частности, она располагает платежным излишком как на начало, так и на конец отчетного года по второй и третьей группе активов и пассивов вследствие отсутствия займов и кредитов. Вместе с тем у организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, о чем свидетельствует отрицательная разница между первой группой активов и пассивов. Сравнение четвертой группы активов и пассивов позволяет установить наличие у ООО ПКФ «ЛОЗА» собственного оборотного капитала, являющегося необходимым условием финансовой устойчивости организации.

Следует отметить, что к концу анализируемого года значения соотношений между отдельными группами активов и пассивов организации ухудшаются. В частности, увеличивается платежный недостаток по первой группе, уменьшается платежный излишек по третьей группе, а также уменьшается значение собственного оборотного капитала.

Текущая платежеспособность организации оценивается с помощью коэффициентов ликвидности, рассчитанных в таблице 2.1.5.

Таблица 2.1.5 Оценка платежеспособности ООО ПКФ «ЛОЗА».

Из расчетов, представленных в таблице 2.1.5., следует, что на начало 2011 года ООО ПКФ «ЛОЗА» за счет имеющихся денежных средств (краткосрочные финансовые вложения отсутствуют) в состоянии погасить только 14,1% своих краткосрочных обязательств, а на конец 2011 года — еще меньше (0,8%). Даже если организация получит деньги от дебиторов, то на конец 2011 года она не сможет расплатиться по всем своим долгам (коэффициент критической ликвидности на конец 2011 года составил 0,214). В то же время, в случае реализации запасов, у организации возникнет на ту же дату запас средств для погашения краткосрочных обязательств (коэффициент текущей ликвидности — 1,297). Таким образом, следует отметить, что у ООО ПКФ «ЛОЗА» наблюдается недостаток абсолютно ликвидных активов. К концу 2011 года происходит увеличение дебиторской задолженности, что способствует росту коэффициента критической ликвидности. Однако основным источником покрытия краткосрочных обязательств являются запасы. Их сокращение привело к снижению коэффициента текущей ликвидности с 1,517 до 1,297. В целом текущая платежеспособность ООО ПКФ «ЛОЗА» к концу 2011 года снизилась.

Анализ чистой прибыли приведен в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6 Динамика факторов формирования чистой прибыли ООО ПКФ «ЛОЗА», тыс. руб.

Данные таблицы 2.1.6. позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение прибыли от продаж на 821 тыс. руб., прибыли до налогообложения — 818 тыс. руб., чистой прибыли — на 619 тыс. руб. Отрицательная динамика результата от обычных видов деятельности сложилась вследствие опережающего снижения выручки от продаж по сравнению с себестоимостью проданных товаров, работ, услуг.

Отчет об изменениях капитала содержит информацию о структуре и движении собственного капитала, а также создаваемых организацией резервов.