Согласно программы проведения инвентаризации в организации перед ревизорами стоит задача проверить сохранность основных средств. Комиссия проверила фактическое наличие основных средств с данными бухгалтерского учета.
Перед проведением ревизии комиссия выяснила:
Приказом руководителя организации назначены материально ответственные лица, отвечающие за сохранность основных средств.
Должности материально ответственных лиц соответствуют Перечню должностей и работ, занимаемых и выполняемых работниками, с которыми организация заключила письменные договоры о полной материальной ответственности.
Материально ответственным лицам созданы условия для обеспечения сохранности материальных ценностей. 16 c.42].
При проведении инвентаризации комиссией было выявлено несоответствие фактических данных наличия основных средств с данными бухгалтерского учета.
В ходе проведения инвентаризации была обнаружена недостача основного средства холодильника бытового с инвентарным номером 45 000 063. По проверенной инвентаризационной описи (ПРИЛОЖЕНИЕ Г) было установлено наличие этого объекта; по счету 01.1 за октябрь 2015 года данное основное средство числится в организации по стоимости 187 278 рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ Д). По выявленной недостачи была составлена сличительная ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ Е). Ревизором было установлено, что ответственность за хранение данного объекта была назначена на заведующую магазинов Круглик Т. И. С ней заключен договор на полную материальную ответственность.
Таким образом, при проведении инвентаризации комиссией была выявлена недостача основного средства.
Для устранения этой недостачи ревизорами были предложены следующие бухгалтерские проводки:
1) На сумму начисленной амортизации:
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01.1 «Основные средства».
2) На сумму остаточной стоимости:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 01.1 «Основные средства».
3) Отнесена на виновное лицо стоимость недостачи основного средства:
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
4) Виновным лицом стоимость недостачи внесена в кассу организации:
Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «расчеты по возмещению материального ущерба» (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж).
