Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки

В соответствии со ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите определена следующим образом.

• 1. Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско — правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• 2. Осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа с аудиторской организации или индивидуального аудитора в размере от 100 до 300 МРОТ.
• 3. Уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению, влекут взыскание штрафа с организации и индивидуального предпринимателя в размере от 500 до 1000 МРОТ.
• 4. Взыскание штрафов, предусмотренных пп.2 и 3, производится в судебном порядке на основании постановления уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за указанные правонарушения.

Вопросы для самопроверки.

• 1. Что представляет собой аудиторская деятельность (аудит) в РФ?
• 2. Какие виды контроля вы знаете? Дайте их краткую характеристику.
• 3. Каковы основные цели и задачи аудиторской деятельности?
• 4. Дайте определение сопутствующих аудиторских услуг.
• 5. Назовите нормативные документы, которые определяют сущность и требования к сопутствующим аудиту видам услуг.
• 6. Приведите характеристику основных сопутствующих аудиту видов услуг.
• 7. Перечислите основные критерии проведения обязательного аудита.
• 8. Назовите основные экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту согласно федеральным законам.
• 9. Какую ответственность может нести аудиторская организация за неквалифицированное проведение аудиторской проверки?
• 10. В чем заключается ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательного аудита?

Тесты.

• 1. Аудиторская деятельность представляет собой:
• 1) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
• 2) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
• 3) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.
• 2. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:
• 1) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
• 2) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
• 3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
• 3. Внешний аудитор должен действовать в интересах:
• 1) всех пользователей финансовой отчетности;
• 2) экономического субъекта;
• 3) государственной налоговой службы.
• 4. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка

обязательна:

• 1) акционерное общество;
• 2) представительство иностранного юридического лица;
• 3) аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.
• 5. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:
• 1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
• 2) обучать учетный персонал экономического субъекта;
• 3) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.
• 6. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
• 1) ведение бухгалтерского учета;
• 2) консультации по праву;
• 3) восстановление бухгалтерского учета;
• 4) составлению налоговых деклараций.
• 7. Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:
• 1) да;
• 2) нет.
• 8. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
• 1) ведение бухгалтерского учета;
• 2) восстановление бухгалтерского учета;
• 3) составлению налоговых деклараций;
• 4) оценка инвестиционных проектов.
• 9. Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации:
• 1) да;
• 2) нет.
• 10. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
• 1) ведение бухгалтерского учета;
• 2) консультации по бухгалтерскому учету;
• 3) постановка бухгалтерского учета;
• 4) обучение бухгалтерского персонала.
• 11. Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:
• 1) возможно;
• 2) невозможно, так как аудит — это исключительный вид деятельности;
• 3) это определяется уставом аудиторской организации.
• 12. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:
• 1) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;
• 2) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;
• 3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора — проверка бухгалтерской отчетности.
• 13. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно — правовую форму открытого акционерного общества:
• 1) численностью более ста акционеров;
• 2) численностью более тысячи акционеров;
• 3) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
• 14. Для организаций какой организационно — правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
• 1) открытое акционерное общество;
• 2) открытое и закрытое акционерное общество;
• 3) закрытое акционерное общество.
• 15. Обязательный аудит проводится:
• 1) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
• 2) аудиторами — предпринимателями без образования юридического лица;
• 3) аудиторскими организациями.