Балансовый метод и двойная запись
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, тогда как текущие пассивы обычно являются источником формирования оборотных средств. В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный капитал, то есть… Читать ещё >
Балансовый метод и двойная запись (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Бухгалтерский учет организуется в отношении определенных объектов, которые так или иначе используются в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия либо оказывают непосредственное влияние на осуществление этой деятельности. Они называются объектами бухгалтерского учета.
Как было сказано ранее, то, чем располагает предприятие (имущество, денежные средства, ценные бумаги, товарно-материальные запасы и т. п.), называется его активами. Источники приобретения (возникновения) активов называются пассивами предприятия.
Представим состав активов организации в виде следующей таблицы:
Активы организации. | |
Внеоборотные активы (основной капитал). | Оборотные активы (оборотный капитал). |
— основные средства. | — материальные оборотные средства (запасы). |
— нематериальные активы. | — НДС. |
— незавершенное строительство. | — средства в расчетах (дебиторская задолженность). |
— доходные вложения в материальные ценности. | — краткосрочные финансовые вложения. |
— долгосрочные финансовые вложения. | — денежные средства. |
— отложенные налоговые активы. |
- 1) Внеоборотные активы — активы (имущество) организации, относящиеся по правилам бухгалтерского учета к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности, оборудованию к установке, вложениям во внеоборотные активы.
- 2) Оборотные активы — в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы:
оборотные производственные фонды: производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям;
фонды обращения: готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
Из следующей таблицы можно увидеть, что относится к обязательствам, т. е. к источникам формирования активов организации:
Источник формирования активов организации. | |
Собственный капитал. | Заемный капитал. |
— уставный капитал. | — кредиты банка. |
— (минус выкупленные акции (доли)). | — заемные средства. |
— добавочный капитал. | |
— резервный капитал. | — кредиторская задолженность. |
— нераспределенная прибыль. | — обязательства по распределению. |
— целевое финансирование. |
Капитал всякого предприятия может быть представлен двумя составляющими: собственными и заемными средствами.
Собственный капитал представляет собой совокупность финансовых ресурсов компании, сформированных за счет средств учредителей (участников) и финансовых результатов собственной деятельности.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный капитал, то есть капитал, вложенный собственниками в предприятие, и накопленный капитал, то есть созданный на предприятии сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.
Собственный капитал — это стоимость чистых активов. Она определяется по формуле:
ЧА = А — ЗК, где ЧА — стоимость чистых активов;
А — стоимость активов организации;
ЗК — заемный капитал.
Уставный капитал — стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании.
Добавочный капитал — составляющая собственного капитала — объединяет группу достаточно разнородных элементов: суммы от дооценки внеоборотных активов предприятия; безвозмездно полученные ценности; эмиссионный доход акционерного общества и др.
Резервы формируются в соответствии с законодательством, учредительными документами и принятой на предприятии учетной политикой.
Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль, остающуюся после выплаты налогов и других платежей и формирования резервов (фондов).
Заемные средства, как правило, классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, тогда как текущие пассивы обычно являются источником формирования оборотных средств.
Чтобы лучше уяснить смысл активов и пассивов и их взаимодействия вспомним основное положение закона сохранения энергии: «ничто из ниоткуда не берется и в никуда не исчезает, а лишь переходит из одного состояния в другое». Это утверждение в полной мере можно применить к любому субъекту хозяйствования: все, чем он располагает, возникло не на пустом месте, а из конкретных источников.
Рассмотрим несколько примеров.
Пример 1. Предприятие приобретает у контрагента товарно-материальные ценности. С одной стороны, увеличился такой актив предприятия, как остатки товарно-материальных ценностей. С другой стороны, на такую же сумму увеличился и пассив предприятия, а именно — задолженность перед контрагентом. Предположим, что эта задолженность погашается путем перечисления безналичных денежных средств со счета предприятия-получателя товарно-материальных ценностей на счет контрагента. После выполнения данной операции пассив предприятия (задолженность перед контрагентом за полученные товарно-материальные ценности) уменьшится на сумму перечисленных денежных средств, но одновременно с этим уменьшится еще один актив — остаток денежных средств на расчетном счете в банке.
Пример 2. Предприятие отгрузило контрагенту товарно-материальные ценности. В результате уменьшился такой актив предприятия, как остаток товарно-материальных ценностей на складе. Но одновременно на эту же сумму увеличился другой актив — дебиторская задолженность контрагента за полученные товарно-материальные ценности.
Если контрагент погашает свою задолженность путем перечисления безналичных денежных средств на расчетный счет предприятия-поставщика, то такой актив, как дебиторская задолженность, уменьшится на сумму перечисленных денежных средств, и одновременно на эту же сумму увеличится очередной актив — остаток денежных средств на расчетном счете предприятия.
Подводя итог вышесказанному, можно сформулировать следующие правила взаимодействия активов и пассивов предприятия.
¦ Увеличение любого актива одновременно ведет к увеличению соответствующего пассива либо к уменьшению какого-либо другого актива. Соответственно уменьшение любого актива ведет либо к увеличению другого актива в таком же размере, либо к уменьшению соответствующего пассива. То же самое касается и пассивов предприятия: увеличение любого пассива ведет одновременно либо к уменьшению другого пассива, либо к увеличению определенного актива. Соответственно уменьшение любого пассива ведет либо к увеличению другого пассива в таком же размере, либо к уменьшению определенного актива.
¦ Сумма всех активов предприятия должна равняться сумме всех его пассивов, что всегда отражается в бухгалтерском балансе и оборотно-сальдовой ведомости.