Государственные гарантии по оплате труда

При установлении заработной платы следует учитывать то, что трудовым законодательством установлены государственные гарантии по оплате труда работников.

В соответствии со ст. 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

1. Величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации (МРОТ).

По общему правилу (ст. 133 ТК РФ) МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Данное требование закреплено в ТК РФ с момента его вступления в силу (1 февраля 2002 г.), однако до сих пор не выполнено. Статьей 421 ТК РФ установлено, что порядок и сроки поэтапного повышения минимального размера оплаты труда до размера прожиточного минимума устанавливаются федеральным законом. В течение срока действия ТК РФ осуществлялось постепенное приближение размера МРОТ к величине прожиточного минимума. Федеральным законом от 24 июня 2008 г. N 91-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2009 г. МРОТ установлен на уровне 4330 руб. Это соответствует прожиточному минимуму по состоянию на 31 декабря 2007 г., но, очевидно, что к началу 2009 г. размер прожиточного минимума будет значительно выше.

Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, обеспечивается:

• — организациями, финансируемыми из федерального бюджета, — за счет средств федерального бюджета, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• — организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, — за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• — организациями, финансируемыми из местных бюджетов, — за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• — другими работодателями — за счет собственных средств.

Из этого следует, что при очередном повышении МРОТ бюджетные учреждения обязаны учитывать дополнительные затраты при формировании смет расходов на соответствующий период, а субъекты предпринимательской деятельности — при разработке бизнес-планов и расчетов размера фонда оплаты труда. Соответственно, должны быть уточнены суммы расходов на оплату ЕСН и взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Разумеется, это касается только тех учреждений и коммерческих организаций, в штате которых имеются работники, получающие заработную плату ниже вновь установленного МРОТ.

Статьей 130 ТК РФ установлено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Таким образом (с учетом определения заработной платы приведенного выше), МРОТ устанавливает не минимальный размер должностного оклада (или тарифной ставки в расчете на месяц), а общий размер начисленной оплаты труда со всеми повышениями, надбавками и доплатами.

Например, месячный оклад работника, работающего в особо вредных условиях, установлен на уровне 3000 руб. Повышение за работу в особо вредных условиях в соответствии с трудовым договором составляет 24%, ежемесячная надбавка за выслугу лет — 20%. В этом случае общий размер начисленной заработной платы составит 4464 руб. (3000×1,24×1,20) и, следовательно, условие о соблюдении МРОТ будет соблюдено.

С другой стороны, ограничение по минимальному размеру заработной платы действует только в отношении тех случаев, когда работник отработал месячную норму рабочего времени. То есть если работник работает на условиях неполного рабочего дня, неполной рабочей недели или неполной рабочей смены, то ограничение применяется пропорционально фактическому времени.

Например, работник занят на условиях неполной рабочей недели, в соответствии с которыми установлена норма рабочего времени 20 часов в неделю (т.е. в размере половины общей нормы). В этом случае размер месячной заработной платы не может быть ниже 2115 руб. (4330 / 2).

С другой стороны, в тех случаях, когда работник занят на условиях полной рабочей недели, но по каким-либо причинам не отработал полный месяц, ограничение также действует пропорционально отработанному времени.

Например, при 20 рабочих днях в месяце, работнику, отработавшему 15 дней, должно быть начислено не меньше 3247 руб. 50 коп. (4330 / 20×15), работнику, отработавшему 10 дней, — 2115 руб., 5 дней — 1082 руб. 50 коп., и т. д.

2. Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы.

Трудовым законодательством названные меры не детализированы. В настоящее время на федеральном или региональном уровне такие меры фактически ограничиваются регулярным уточнением размера МРОТ, а также некоторых видов социальных пособий, выплачиваемых работникам, занятым в производственной или торговой деятельности.

На уровне хозяйствующего субъекта под мерами, обеспечивающими повышение уровня реального содержания заработной платы, чаще всего понимается индексация заработной платы в соответствии с официальным (или фактическим) уровнем инфляции либо в соответствии с ростом размера прожиточного минимума.

Законодательство не устанавливает обязанности работодателя проводить подобную индексацию. Однако, если соответствующая норма закреплена в соответствующем Отраслевом тарифном соглашении, она должна быть воспроизведена в коллективном договоре.

3. Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы.

Более подробно вопросы ограничения размеров удержаний из заработной платы рассмотрены в отдельной главе данного издания.

4. Ограничение оплаты труда в натуральной форме.

Ограничение на оплату труда в натуральной форме прямо установлено ст. 131 ТК РФ — доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Кроме того, дополнительным ограничением следует считать условие, в соответствии с которым оплата труда в неденежной форме может производиться только при условии, что такая форма прописана в коллективном или трудовом договоре, и только на основании письменного заявления работника.

Обращаем внимание: если оплата труда производится посредством передачи товаров, продукции, объемов выполненных работ или оказанных услуг, не имеет значения то, по каким ценам отпускаются товары, продукции, работы или услуги (по рыночным или льготным). За базу для расчета принимается сумма начисленной заработной платы.

Например, работнику начислена за месяц заработная плата на сумму 10 000 руб. С согласия работника оплата труда осуществляется посредством передачи товаров. В соответствии с коллективным договором при использовании неденежных форм расчетов передаваемые товары оцениваются по фактической себестоимости их приобретения, увеличенной на сумму НДС. Работнику в оплату труда переданы товары фактической стоимостью 2000 руб. (с учетом НДС), рыночная стоимость переданных товаров составила 2200 руб. (с учетом НДС). В этом случае в бухгалтерском учете будет отражено списание фактической себестоимости товаров. Кроме того, для целей налогообложения в данной ситуации возникает необходимость доначисления НДФЛ на сумму материальной выгоды, полученной работником, а также доначисления НДС на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью переданных товаров.

5. Обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами.

Данная государственная гарантия в настоящее время реализуется прежде всего посредством установления особого порядка расчетов с работниками в тех случаях, когда работодатель оказывается (или может оказаться неплатежеспособным).

Так, п. 1 ст. 64 ГК РФ установлено, что при ликвидации юридического лица расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда производятся во вторую очередь после требований по выплатам за причинение вреда жизни и здоровью.

Аналогичная норма (вытекающая из требований п. 3 ст. 25 ГК РФ) действует при расчетах с наемными работниками индивидуального предпринимателя.

Похожие меры для защиты интересов работников установлены нормами законодательства о банкротстве.

Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» работники организации в части требований о выплате выходных пособий и об оплате труда являются равноправными кредиторами наряду с лицами, имеющими по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, а также об уплате обязательных платежей.

Мораторий на удовлетворение требований кредиторов, установленный ст. 95 упомянутого Федерального закона N 127-ФЗ распространяется только на денежные обязательства и обязательные платежи, сроки исполнения которых наступили до введения внешнего управления, но не распространяется на требования о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о возмещении морального вреда.

Защищены интересы работников и в тех случаях, когда у работодателя образуется недостаток денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований (ст. 855 ГК РФ). В этом случае в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда, если эти требования подтверждены исполнительными документами (удостоверение комиссии по трудовым спорам, исполнительный лист); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда.

Кроме того, мерами по обеспечению получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности можно считать установление мер материальной, административной и уголовной ответственности работодателя за несвоевременную или неполную выплату заработной платы.

6. Государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере труда, является Федеральная служба по труду и занятости (Роструд).

Положение о Федеральной службе по труду и занятости утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 324 (в настоящее время действует в редакции постановления Правительства РФ от 5 сентября 2007 г. N 559).

Роструд осуществляет государственный надзор и контроль (в части оплаты труда и трудового законодательства) за соблюдением работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, посредством проверок, обследований, выдачи обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, составления протоколов об административных правонарушениях в пределах полномочий, подготовки других материалов (документов) о привлечении виновных к ответственности в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

7. Ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.

Виды и формы ответственности за нарушения трудового законодательства подробно рассматриваются в отдельной главе издания.

8. Сроки и очередность выплаты заработной платы.

Сроки выплаты заработной платы урегулированы непосредственно в ТК РФ — нормами прямого действия.

Так, ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

В соответствии со ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.