Учет операций у лизингополучателя, учет предмета лизинга на балансе лизингодателя
Организация имеет право принять к вычету из бюджета сумму налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам (пп.1 п. 2 ст.171 НК РФ и п. 1 ст.172 НК РФ). Списание принятых к вычету сумм НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям… Читать ещё >
Учет операций у лизингополучателя, учет предмета лизинга на балансе лизингодателя (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства», если согласно договору лизинга, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Предметы лизинга учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в той оценке, которая указана в лизинговых договорах. Рассмотрим на примере порядок учета и начисления лизингополучателем лизинговых платежей.
Пример Для осуществления своей производственной деятельности по договору долгосрочного лизинга, ООО «БНП Париба» получило оборудование, стоимость которого, согласно условиям договора, составляет 300.000 руб. (включая и НДС 45 762,71 руб.). По соглашению сторон оборудование учитывается на балансе у лизингодателя, ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 9.000 руб. (включая НДС 1372,88 руб.). По истечении срока договора оборудование возвращается лизингодателю.
Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке указанной в договоре.
В соответствии c Планом счетов бухгалтерского учета, начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период может отражаться по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения), в рассматриваемом случае — в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство» .
Для целей налогообложения прибыли согласно п. 10 статьи 264 НК РФ лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Сумма налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Организация имеет право принять к вычету из бюджета сумму налога на добавленную стоимость по лизинговым платежам (пп.1 п. 2 ст.171 НК РФ и п. 1 ст.172 НК РФ). Списание принятых к вычету сумм НДС отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» .
Согласно п. 10 Указаний № 15 возврат лизингового имущества лизингодателю после окончания срока договора лизинга отражается списанием с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства», проводки представлены в таблице приложения В.
Если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга по истечении договора, после перечисления последнего взноса (в соответствии с графиком платежей), стоимость предмета лизинга списывается с забалансового учета по кредиту счета 001 «Арендованные основные средства» по стоимости согласно договору лизинга. Затем стоимость предмета лизинга зачисляется на балансовый учет записью: дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — на сумму стоимости предмета лизинга.
При зачислении лизингового имущества в состав собственных основных средств необходимо оформить первичные учетные документы по учету основных средств, рассмотренные нами выше.