Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств). Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, 67, субсчет 66−2, 67−2, в корреспонденции с дебетом… Читать ещё >
Обобщение результатов аудиторской проверки операций по аудиту кредитов и займов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Как свидетельствует аудиторская практика, типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки учета кредитов и займов являются следующие:
- — отсутствие договора займа;
- — отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;
- — неправильное отражение процентов по кредитам и займам;
- — отсутствие аналитического учета;
- — не выделение в учете просроченной задолженности;
- — ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);
- — неправильная корреспонденция счетов;
- — отсутствие выписок банка со ссудного счета;
- — отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в без акцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;
- — неправомерное включение процентов за кредит в расходы как для целей финансового, так и для целей налогового учета;
- — нарушение принципов оценки имущества приобретаемого за счет заемных денежных средств и др.
Входе аудита кредитов и займов было выявлено, что методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена.
Из анализа кредитного договора видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).
Проведена аудиторская проверка учета кредитов и займов в ООО «Лесник» Сверка остатков по кредитам и займам, проводимая банками кредиторами и финансовой службой предприятия подтвердила правильность расчета фактическим сумм погашенных и пролонгированных кредитов.
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате учитывались на счете 66 обособленно.
Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов (п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н). Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 17 ПБУ 15/01).
Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, 67, субсчет 66−2, 67−2, в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91−2 «Прочие расходы» .
Таблица 9. — Результаты аудита по кредитам и займам:
Права и обязанности. | Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок. | Да. |
Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов. | Да. | |
Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором. | Да. | |
Законность и обоснованность получения кредитов и займов. | Да. | |
Полнота. | Полнота и своевременность погашение кредитов. | Да. |
Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объеме. | Да. | |
Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности. | Да. | |
Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации. | Да. | |
Точность. | Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены. | Да. |
Проценты погашаются точно в соответствии с договором. | Да. | |
Проценты погашаются точно в срок. | Да. | |
Существование и возникновение. | Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами действительно существует. | Да. |
Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами. | Да. | |
В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде. | Да. | |
Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да. | |
Представление и раскрытие. | Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания. | Да. |
Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте. | ; | |
Оценка. | Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции. | Да. |
Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету. | Да. |
При планировании и проведении аудита учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Лесник» Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия. В процессе аудита были обнаружены ф…