Оценка правильности ведения кассовых операций

В ОАО «Ижмолоко», при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства в кассу ОАО «Ижмолоко» получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий. В ОАО «Ижмолоко» лимит установлен в размере 5 млн руб.

Выполнение кассовых операций в ОАО «Ижмолоко» производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно подписываются главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга — это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Не реже одного раза в месяц проводится ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 91/1 «Прочие доходы».

Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

Целью аудиторской проверки кассовых операций в ОАО «Ижмолоко» является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций в ОАО «Ижмолоко» организуется в такой последовательности:

• 1) инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
• 2) проверка правильности документального оформления операций;
• 3) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• 4) аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
• 5) проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
• 6) проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• 7) оформление результатов проверки.

Источниками информация аудита кассовых операций в ОАО «Ижмолоко» являются:

• — Кассовая книга;
• — Отчеты кассира;
• — Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);
• — Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
• — Выписки банка;
• — Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
• — Договоры о материальной ответственности;
• — Документы по ККМ;
• — Книги кассира-операциониста;
• — Журнал регистрации ПКО и РКО;
• — Журнал регистрации выданных доверенностей;
• — Журнал регистрации депонированных сумм;
• — Журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
• — Приказы руководящего органа;
• — Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
• — Учетная политика в части документооборота;
• — Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• — Главная книга;
• — Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
• — Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Прибыв в ОАО «Ижмолоко», аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой, аудитор выясняет:

• а) обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка;
• б) имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф;
• в) застрахована ли касса организации;
• г) соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа;
• д) соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки хранятся у главного бухгалтера. Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению.

Аудитор тщательно проверяет полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом сверяет записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции (работ, услуг).

Все случаи неполного набора документов по кассовым операциям зафиксированы аудитором. По ним подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса».