Учет расчетов с подотчетными лицами
Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов. Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника). Оприходованы материальные ценности согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам. Неиспользованные денежные средства… Читать ещё >
Учет расчетов с подотчетными лицами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .
Так, согласно Инструкции № 94н, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетного лица предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
При приобретении товарно-материальных ценностей, работ и услуг подотчетными лицами в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Таблица 1.
Дебет счета 71. | Кредит счета 71. | Содержание хозяйственной операции. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 50 «Касса» . | Выданы денежные средства под отчет. |
10 «Материалы» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Оприходованы материальные ценности согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам. |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Списаны расходы согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам. |
41 «Товары» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Оприходованы товарные ценности, купленные в торговых организациях. |
19 «Налог на добавленную стоимость» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Отражение НДС по приобретенным ТМЦ |
50 «Касса» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Возвращен неиспользованный аванс. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 50 «Касса» . | Выдан перерасход по авансовому отчету. |
Если выданные под отчет денежные средства предназначены для представительских расходов, связанные с этим операции, отражаются следующим образом:
Таблица 2.
Дебет счета 71. | Кредит счета 71. | Содержание хозяйственной операции. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 50 «Касса» . | Выданы денежные средства под отчет на представительские расходы. |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Подотчетные суммы использованы на представительские расходы. |
19 «Налог на добавленную стоимость» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Отражение НДС по представительским расходам. |
50 «Касса» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Возвращен неиспользованный аванс. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 50 «Касса» . | Выдан перерасход по авансовому отчету. |
В бухгалтерском учете заграничные командировки отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Таблица 3
Дебет счета 71. | Кредит счета 71. | Содержание хозяйственной операции. |
50 «Касса» . | 52 «Валютные счета» . | Получена в кассу валюта под выдачу под отчет. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 50 «Касса» . | Выданы денежные средства под отчет. |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Списаны расходы согласно утвержденному авансовому отчету и предъявленным приходным документам. |
50 «Касса» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса. |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | 91 «Прочие расходы и доходы» . | Положительная курсовая разница на дату утверждения авансового отчета. |
91 «Прочие расходы и доходы» . | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» . | Отрицательная курсовая разница на дату утверждения авансового отчета. |
Далее в таблицах 4 и 5 представлена типовая корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 4.
Дебет. | Кредит. | Содержание хозяйственной операции. |
50 «Касса» . | Выданы наличные денежные средства под отчет из кассы. | |
52 «Валютный счет» . | Выданы под отчет денежные средства с валютного счета. | |
55 «Специальные счета в банках» . | Выданы под отчет денежные средства со специального счета банке. | |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . | Подотчетные лица получили средства от других организаций. | |
91−1 «Прочие доходы и расходы» . | Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности. | |
91−1 «Прочие доходы и расходы» . | Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих доходов. |
Таблица 5.
Дебет. | Кредит. | Содержание хозяйственной операции. |
07 «Оборудование к установке» . | Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом. | |
08 «Вложения во внеоборотные активы» . | Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с приобретением внеоборотных активов. | |
10 «Материалы» . | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами. | |
11 «Животные на выращивании и откорме» . | Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами. | |
20 «Основное производство» . | Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства. | |
23 «Вспомогательные производства» . | Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства. | |
25 «Общепроизводственные расходы» . | Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы. | |
26 «Общехозяйственные расходы» . | Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы. | |
41 «Товары» . | Оприходованы товарные ценности, приобретенные подотчетными лицами. | |
44 «Расходы на продажу» . | Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции). | |
50 «Касса» . | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу. | |
52 «Валютный счет» . | Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет. | |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . | До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы. | |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . | Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации. | |
91 «Прочие доходы и расходы» . | Отрицательная курсовая разница по задолженность перед подотчетным лицом в иностранной валюте включена в состав прочих расходов. | |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей. | Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно. | |
97 «Расходы будущих периодов» . | Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются как расходы будущих периодов. | |
99 «Прибыли и убытки» . | Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами (например, в связи со смертью работника). |