Операции по покупке иностранной валюты
Если курс покупки будет выше валютного курса Национального банка, то убытком для предприятия будет и сумма комиссионного сбора и сумма отрицательной курсовой разницы. При небольшой положительной курсовой разнице (когда курс покупки немного ниже курса Национального Банка) убыток от покупки валюты в виде комиссионного сбора будет уменьшен на сумму положительной курсовой разницы. При этом делаются… Читать ещё >
Операции по покупке иностранной валюты (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
По дебету счета 55 отражаются операции, связанные с покупкой иностранной валюты. Операции по покупке и продаже свободно конвертируемой валюты на торгах Межбанковской валютной биржи коммерческим банкам — членами биржи по поручениям их клиентов в соответствии с правилами поведения валютных операций на Межбанковской валютной бирже. Банки, не являющиеся членами биржи, осуществляют покупку-продажу иностранной валюты через уполномоченные банки — члены биржи. Иностранная валюта может приобретаться и использоваться субъектом хозяйствования для расчетов по следующим операциям:
для покупки у иностранных фирм товаров и услуг, прав на интеллектуальную собственность, расчеты по которым осуществляются на условиях без отсрочки платежа и не предполагают предоставления или привлечения заемных средств в иностранной валюте;
для осуществления текущих платежей по выплате процентов и основного долга по привлеченным заемным средствам;
на командировочные расходы для оплаты расходов по обучению специалистов за рубежом.
Для покупки иностранной валюты на иные цели необходимо разрешение Национального банка Республики Беларусь. За исполнение заявок на покупку и продажу иностранной валюты предприятия уплачивают банкам комиссионное вознаграждение в размере 1% от их суммы. При этом покупатель иностранной валюты уплачивает комиссионный сбор в рублях, а продавец — в иностранной валюте. Купленная валюта должна быть использована предприятием в течении 45 дней от даты зачисления ее на специальный счет. Остаток неизрасходованной валюты в сумме, эквивалентной 1 тыс. долл. США и менее, может быть зачислен на текущий валютный счет предприятия. По истечении сроков хранения иностранной валюты на специальном счете предприятие обязано представить банку заявку на продажу неиспользованной валюты. В противном случае банк самостоятельно реализует валюту по текущему рыночному курсу с зачислением рублевой выручки на расчетный счет предприятия.
Если курс, по которому банк продает валюту, окажется ниже курса, по которому эта валюта была куплена, то убытки, связанные с разницей в курсах, относятся на счет предприятия, купившего инвалюту за счет собственных средств. Если курс продажи выше курса покупки, то средства, полученные предприятием в результате курсовой разницы, переводятся банком в пользу Национального банка без зачисления их на счет предприятия.
За не целевое использование купленной на Межбанковской валютной бирже инвалюты на субъектов хозяйствования налагается санкция в размере 100% суммы не целевого использования. Сделки по покупке иностранной валюты и ее использование должны быть документально оформлены. К таким документам относятся:
заявка на покупку иностранной валюты (Приложение № 9);
контракт на покупку (продажу) иностранной валюты с банком;
платежное поручение на списание рублей с расчетного счета для направления их на торги;
платежное поручение на перечисление денег на уплату комиссионного вознаграждения банку за оформление сделки;
извещение о зачислении иностранной валюты на беспроцентный валютный счет, где указывается, сколько рублей направлено на торги, номер биржевого свидетельства, курс и дата покупки, размер комиссионного вознаграждения биржи;
извещение о списании средств со специального счета по покупке инвалюты, где указывается характер ее использования (назначение платежа);
выписка из лицевого счета.
Учетные записи по покупке иностранной валюты могут быть произведены по различным вариантам, в зависимости от отношения курса покупки инвалюты к курсу Национального банка. В том случае, если положительная курсовая разница при покупке будет значительной по сумме, биржа может зачислить предприятию 100% купленной на бирже валюты, а на его расчетный счет зачислить курсовую разницу, уменьшенную на сумму причитающегося с него за проведение сделки комиссионного сбора. Если же биржа зачислит на специальный счет предприятия инвалюты меньше чем в заявке на покупку валюты на сумму комиссионного сбора, то положительную курсовую разницу между курсом Национального банка и курсом покупки биржа (банк) должна перечислить на расчетный счет предприятию полностью. Расчеты с банком (биржей) по покупке инвалюты осуществляются на счете 76, субсчете «Расчеты по покупке валюты». При этом делаются следующие записи:
Дт Кт.
на сумму перечисляемых средств на покупку инвалюты и на сумму комиссионного сбора банку за проведение сделки; | ||
на сумму комиссионного сбора банку за сделку по покупке валюты; | ||
на сумму купленной инвалюты по курсу Национального банка на день зачисления ее на счет; | ||
на сумму положительной курсовой разницы. |
В том случае, когда валютные курсы Национального банка и покупки совпадают, на специальный счет предприятия будет зачислено валюты меньше на сумму комиссионного сбора и эта сумма будет являться убытком от покупки.
Если курс покупки будет выше валютного курса Национального банка, то убытком для предприятия будет и сумма комиссионного сбора и сумма отрицательной курсовой разницы. При небольшой положительной курсовой разнице (когда курс покупки немного ниже курса Национального Банка) убыток от покупки валюты в виде комиссионного сбора будет уменьшен на сумму положительной курсовой разницы. При этом делаются следующие записи:
Дт Кт.
на сумму перечисляемых средств на покупку инвалюты и на сумму комиссионного сбора банку за проведение сделки,. | ||
на сумму купленной валюты по курсу Национального банка на день зачисления ее на счет (день покупки определяется по дате биржевого свидетельства),. | ||
на сумму комиссионного сбора банку, на сумму убытка от покупки (комиссионный сбор бирже, отрицательная курсовая разница, разница между комиссионным сбором и положительной курсовой разницей при покупке). |
За время от момента покупки инвалюты до момента ее зачисления может измениться валютный курс. В этом случае правильность записей в учете должна подтверждаться документально: оформляется биржевое свидетельство, где указывается дата и курс покупки инвалюты.
При заключении договора на покупку инвалюты курс устанавливается на уровне, превышающем курс Национального банка в пределах 5%. Поэтому, как правило, в результате покупки инвалюты банк возвращает покупателю остаток денег, направленных для этих целей.
Возврат остатка денежных средств, направленных на покупку инвалюты, учитываются по дебету счета 51 и кредиту счета 76.
Дооценка купленной инвалюты при росте валютного курса от момента покупки (на основании биржевого свидетельства) до дня зачисления на счет отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 88.
При изменении валютного курса купленная валюта, учтенная на специальном счете, также переоценивается. Сумма переоценки отражается в корреспонденции со счетом 88, субсчет «Фонд курсовых разниц по иностранной валюте» .
Санкция в размере 100% за не целевое использование валюты, приобретенной на Межбанковской валютной бирже, отражается по дебету счета 81 и кредиту счета 68.
По кредиту счета 55 субсчет «Специальный счет по покупке инвалюты» отражается списание купленных средств на предусмотренные цели: оплату импортных контрактов, погашение кредита в СКВ и оплату процентов за пользование кредитом, на командировочные расходы. Эти операции отражаются соответственно по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Краткосрочные кредиты банка», 92 «Долгосрочные кредиты банка», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 50 «Касса», 81 «Использование прибыли» и кредиту счета 55. Погашение основного долга по кредиту в СКВ отражаются по дебету счета 90 и кредиту счета 52.