Нормативная база налогового законодательства
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с 23 статьей Налогового кодекса РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ учитывается также доход от источников за ее пределами. Налоговый вычет… Читать ещё >
Нормативная база налогового законодательства (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
К обязательным удержаниям из заработной платы относятся налоги, в первую очередь налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с 23 статьей Налогового кодекса РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ учитывается также доход от источников за ее пределами. [1].
Налоговое законодательство регулирует состав налоговых вычетов.
Налоговые вычеты — право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом (бухгалтерией фирмы) в размерах и видах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ).
Применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13%., а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
— лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий данной аварии и т. д. (см. пп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
— Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденами Славы трех степеней и т. д. (см. пп.2 п. 1 ст.28 НК РФ).
Налоговый вычет в размере 400 руб. За каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп.1−2 п. 1 ст.218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала нового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка п. 1 ст.224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором их доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется (пп.3 п. 1 ст.218 НК РФ). [12, c. 297].
Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала нового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. [6, c. 307].
Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основе их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основе документов, заверенных компетентных органов государства, в котором проживает ребенок. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или месяца в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста или в случае смерти ребенка. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Необходимо отметить, что налогоплательщики, имеющие право более чем на один вычет, исходя из размеров в 3000, 500, 400 руб., выбирают максимальный из указанных вычетов. Налоговый выбор расходов на содержание ребенка предоставляется независимо от перечисленных стандартных вычетов. Таким образом, налогоплательщик при наличии соответствующих условий имеет право на получение двух стандартных вычетов: на доходы и на содержание ребенка (детей). Установленные стандартные налоговые вычеты представляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основе его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.