Организация контрольно-ревизионной работы

Контрольно-ревизионная работа в филиале Дрогичинского райпо «Коопзаготпром» проводится ревизионными службами Дрогичинского Райпо, Брестского Облпотребсоюза и Белкоопсоюза.

Ревизионную работу можно условно разделить на несколько этапов:

• 1. Планирование контрольно-ревизионной работы;
• 2. Подготовка к ревизии;
• 3. Проведение ревизии;
• 4. Оформление и рассмотрение результатов ревизии;
• 5. Контроль за реализацией материалов проверки.

На этапе планирования составляется план проведения ревизии. Эти планы используются для получения сведений о выполнении плановых заданий за отчетный период и для принятия решений по устранению выявленных недостатков. В плане обязательно указывается вид проводимой ревизии, период, объем и время.

На подготовительном этапе проведения ревизии осуществляется документальное ознакомление с деятельностью проверяемой организации, изучаются нормативно-правовые акты по проверяемым вопросам, определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, и составляется программа проверки.

Планируемая продолжительность ревизии зависит от объема работы предприятия и документооборота, вида ревизии, количества и квалификации ревизующих, но не превышает 30 дней. Продление срока допускается с разрешения руководителя органа, назначившего ревизию. Каждая ревизия охватывает период, который начинается со дня окончания предыдущей ревизии и заканчивается датой начала планируемой ревизии. Плановые ревизии финансово — хозяйственной деятельности в филиале «Коопзаготпром» проводятся не более одного раза в год.

По результатам ревизии в ходе, которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт.

Результаты ревизий, в ходе, которой не выявлено нарушений актов законодательства оформляются справкой.

Последняя комплексная документальная ревизия в филиале «Коопзаготпром» была проведена согласно координационного плана контрольной деятельности по Брестской области на 2 полугодие 2012 года, подписанного Председателем Правления Белкоопсоюза. Проверка начата 11 октября 2010 года и окончена 12 ноября 2010 года, срок проверки 25 рабочих дней. Проверке были подвергнуты документы за период работы с 1 ноября 2009 года по 12 ноября 2010 года.

В филиале заведена книга учета ревизий в которую внесена запись о настоящей ревизии под номером 18.

По результатом данной проверки был составлен акт ревизии. Данный акт состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) частей.

Во вступительной части приводятся следующие данные:

• — основание назначения ревизии, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших ревизию;
• — дата начала и окончания ревизии;
• — период ревизии;
• — должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта, обязанных подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях в ревизуемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к ревизии;
• — наименование проверяемого субъекта, место нахождения, учетные номер плательщика, реквизиты текущего и иных счетов;
• — наличие книги учета ревизии, а также информация о произведенных в ней записи о данной ревизии;
• — кем и когда были произведены предыдущие проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена ревизия;
• — какие финансово-хозяйственные операции, каким методом и за какой период проверены.

Результативная часть акта:

Результативная часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных нарушений, недостатков и злоупотреблений в процессе производственной и хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Эта часть акта состоит из отдельных разделов.

Согласно результативной части акта в филиале «Коопзаготпром» ревизионной комиссией были выявлены следующие нарушения:

• — занижены коэффициенты при переоценке отдельных основных средств, в следствии чего была недоначислена амортизация;
• — на зданиях отсутствуют инвентарные номера;
• — не были учтены все драгоценные металлы, числящиеся в объектах основных средств;
• — в учете учитываются не все основные средства;
• — с сентября месяца не велся учет по счетам 10/5 «Запасные части», 10/6 «Прочие материалы», 10/10 «МБП на складе», 10/11 «МБП в эксплуатации», 10/12 «Износ МБП»;
• — установлено расхождение между суммами дебиторской и кредиторской задолженности, отраженными в статистической отчетности формы № 12 «Отчет о состоянии расчетов» и фактическими суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
• — установлены незаконные доплаты заработной платы;
• — установлено неверное определение стажа работы по четырем работникам предприятия; учет капитал бухгалтерский
• — за 6 месяцев проверяемого года искажена производственная себестоимость, в следствии чего была завышена прибыль от организации, как до налогообложения, так и чистая на сумму не проведенных расходов;
• — незаконно было сделано начисление и отнесение в состав затрат амортизационные отчисления арендатором;
• — установлен факт не соответствия цены в товарно-транспортных накладных на реализацию продукции и прейскурантным ценам;
• — с января по август производилось не правильное начисление инновационного фонда.

Акт ревизии был составлен в двух экземплярах. Акт ревизии был подписан руководителем ревизионной группы Белкоопсоюза, руководителем предприятия и главным бухгалтером филиала.

Исследовав акт комплексной документальной ревизии финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия можно сделать вывод, что акт составлен с соблюдением требования грамотности, ясности и точности изложенных фактов. В акт были включены акты законодательства, которые были нарушены и указаны ответственные за это лица. По всем выявленным нарушениям были взяты объяснительные с ответственных лиц.