Задание 1. Дайте определение следующим ключевым понятиям

Система управления — совокупность людей, методов и организмов, организованных в определенные структуры, обеспечивающие целенаправленное функционирование объекта управления при ограниченных ресурсах и времени. Функция управления — множество целенаправленных воздействий системы управления на объект управления, обеспечивающих достижения системой поставленных целей при оптимизации заданных критериев эффективности и ограничениях.

Условия эффективности управления— это относительная характеристика результативности деятельности конкретной управляющей системы, отражающаяся в различных показателях как объекта управления, так и собственно управленческой деятельности (субъекта управления). Причем эти показатели имеют как количественные, так и качественные характеристики. Другими словами, эффективность деятельности управляющей системы должна быть выражена в конечном счете через показатели эффективности управляемой системы, хотя может иметь и свои собственные частные характеристики.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся: проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

проверка деятельности различных звеньев управления;

оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Компетентность внутреннего аудитора. «Компетентность и профессиональное выполнение работ» определяет, что внутренние аудиторы должны быть достаточно компетентны, чтобы осуществлять проверки на должном профессиональном уровне, для чего им следует обладать знаниями и навыками, необходимыми для качественного выполнения своих профессиональных обязанностей.

Стандарт допускает, что помощь внутренним аудиторам в выполнении этого требования может оказывать СВА, когда она обладает достаточными коллективными знаниями и навыками. Если этого нет, то руководитель СВА может обращаться за консультациями и разъяснениями к третьей стороне. Если и это невозможно, то целесообразно отказаться от проведения проверки или осуществления консультации.

Стандарт также подчеркивает, что внутренние аудиторы для достижения должного уровня компетенции должны обладать достаточными знаниями, позволяющими выявлять при проведении проверок признаки мошенничества, а также оценивать основные риски и методы их внутреннего контроля в области информационных технологий. В то же время стандарт не предполагает, что внутренние аудиторы должны обладать в указанных специфичных областях высокопрофессиональными знаниями. Их должно хватить для квалифицированной постановки задач на проверку перед экспертами или внутренними контролерами. Требование профессионализма при проведении проверок в соответствии с указанным стандартом не означает отсутствия у внутреннего аудитора права на ошибку, поскольку качественное проведение им контрольных процедур не гарантирует выявление всех существенных рисков.

Профессиональное отношение к работе внутреннего аудитора проявляется на этапах определения:

объема работы необходимого для достижения целей аудиторского задания; аудитор система управления внутрифирменный документ уровня риска объектов контроля, в отношении которых проводится внутренний аудит;

оценки уровня надежности СВК объекта контроля;

вероятности наличия существенных ошибок и искажений, несоблюдения объектом контроля нормативной правовой базы;

выявления уровня затрат на представление аудиторских гарантий в сравнении с эффективностью потенциальных выводов.

Уровень профессионализма внутреннего аудитора характеризуется, в частности, применением им компьютеризованных методов внутреннего аудита, а также других современных методов анализа получаемой при проверках информации. В основе профессионализма находится система непрерывного повышения квалификации внутренних аудиторов, которая должна отражаться в планах работы СВА.

Ответственность внутреннего аудитора:

Внутренний аудитор несет ответственность:

• 1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, — в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
• 2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, — в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
• 3. За причинение материального ущерба предприятию — в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
• 4. ____________________________________________.

Отчётность внутреннего аудита Для внутреннего аудита нет разработанной формы отчетности. Она может иметь разные документальные формы:

• — Аудиторские справки;
• — Аудиторское заключение;
• — Справка об экспертизе;
• — Докладная записка;
• — Отчет о проверке;
• — Акт ревизии и т. п.

Целесообразно исходить из названия «Отчет», поскольку это соответствует российским стандартам, и разработать систему требований к составлению отчетов по разным направлениям деятельности службы внутреннего аудита.

Отчет внутреннего аудитора может иметь 3 части.

Вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать:

• 1. Номер отчета.
• 2. Название подразделения, филиала, предприятия.
• 3. Наименование населенного пункта, на территории которого производится проверка.
• 4. Дата написания отчета.
• 5. Срок проведения проверки в соответствии с общим планом или планом-графиком проведения внутреннего аудита.
• 6. Указания на вопросы проверки (в случае внеплановой проверки).
• 7. Период деятельности организации, за который проведена проверка.
• 8. Дата начала и окончания проверки.
• 9. Фамилии, имена и отчества лиц, проводивших и принимавших участие в проверке.
• 10. Фамилии, имена и отчества руководства проверяемого подразделения, филиала, предприятия.
• 11. Иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть отчета должна содержать общий вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

При составлении отчета внутреннего аудитора из «Письменной информации внутреннего аудитора» берутся сведения о наиболее существенных нарушениях в учете, значительно искажающих отчетность, делается общий вывод о степени достоверности отчетности с указанием нарушений, которые снижают достоверность отчетности или ставят ее под сомнение. Мнение внутреннего аудитора должно быть подкреплено ссылкой на соответствующие законодательные и инструктивные документы с развернутой аргументацией причин, приведших к такому мнению. Отчет внутреннего аудитора должен содержать раздел, посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке ее финансового состояния на будущее. Отчет внутреннего аудитора заполняется в 3-х экземплярах, один из которых передается руководству проверяемой организации, другой экземпляр — в адрес вышестоящей организации (заказчика для службы внутреннего аудита), третий — в архив службы внутреннего аудита. Отчет подписывается руководителем службы внутреннего аудита. Все три экземпляра отчета являются первыми. Отчеты по результатам выездных проверок филиалов составляет руководитель группы аудиторов.

Аналитические отчеты по итогам финансово-хозяйственной деятельности филиалов и всей организации в целом составляется специалистом по расчетам с головной организацией на основании данных квартальной и годовой отчетности и документов, создаваемых в ходе выездных проверок. Аналитические справки и отчеты по отдельным вопросам, возникающим в ходе управления организацией, могут быть составлены любым штатным работником службы внутреннего аудита.

Итоговым документом по результатам проделанной работы является отчет службы внутреннего аудита о проделанной работе, который составляет и подписывает руководитель службы внутреннего аудита.