Льготы по налогу на доходы физических лиц

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных со следующим:

• — возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;
• — увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• — гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• — исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и др.

Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

Алименты, получаемые налогоплательщиками.

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов.

Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• — налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
• — работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• — налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи;
• — налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищённых категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счёт бюджетных средств;
• — налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 года, № 117-ФЗ. Ст. 217.

Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, и оплата лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, родителей, детей за счёт средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций.

Стипендии, выплачиваемые за счёт всех источников выплат.

Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи продукции, полученной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ.

Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Доходы (за исключением оплаты труда наёмных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход.

Доходы, полученные акционерами или участниками от акционерных обществ или других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей.

Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревнованиях.

Суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждения.

Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть II, от 05.08.2000 года, № 117-ФЗ. Ст. 217.

• 20. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:
  • — проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • — установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
• 21. Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
  • — стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
  • — стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
  • — возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
  • — суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • — стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).
• 22. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов и других органов власти.

Выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счёт членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

• 25. Доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
  • — по обязательному страхованию;
  • — по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и возмещение вреда жизни, здоровью;
  • — по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключёнными с негосударственными пенсионными фондами;
  • — по договорам добровольного пенсионного страхования, заключёнными со страховщиками;
  • — медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путёвок) страхователей или застрахованных лиц.

Не подлежат налогообложению доходы:

• — глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в России, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;
• — административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, за исключением доходов от источников в России, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;
• — обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;
• — сотрудников международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Названные положения действуют в случаях, когда законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении таких же лиц либо когда такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) с РФ.

Законом от 30.06.05 № 71-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» введен дополнительный пункт 33 в статью 217. Им устанавливается необлагаемая НДФЛ сумма дохода, выплачиваемая:

• — инвалидам и ветеранам Великой Отечественной войны;
• — вдовам военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией и вдовам умерших инвалидов Великой Отечественной войны;
• — бывшим узникам нацистских концлагерей, тюрем и гетто и бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

Общая величина помощи в денежной и натуральной формах, а также подарков, не включаемая у таких налогоплательщиков в облагаемый налогом доход, за календарный год составляет 10 000 руб.

С 1 января 2009 года в соответствии с законом 01.07.05 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» утратил силу Закон РФ от 12.12.91 № 2020;1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». В связи с этим законодатель уточнил нормы статьи 217 Налогового кодекса РФ, в которых упоминались понятия «наследование» и «дарение». Так, начиная с 2009 года доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от обложения НДФЛ. Но есть и исключения. Данная норма не распространяется на вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Доходы (в денежной и натуральной формах), получаемые от физических лиц в порядке дарения также не подлежат обложению НДФЛ за исключением случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей паев.

Таким образом, в круг доходов, полученных по договорам дарения и подлежащих налогообложению, будет включаться все зарегистрированное в установленном порядке имущество: недвижимое имущество (включая квартиры), транспортные средства, акции, доли, паи. При этом упомянутое имущество не будет учитываться при исчислении НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ:

• — супругами;
• — родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными;
• — дедушкой, бабушкой и внуками;
• — полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами (п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).