Учет текущих обязательств на примере ТОО «Аверс»
На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию — поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство… Читать ещё >
Учет текущих обязательств на примере ТОО «Аверс» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относят предприятия и организации, поставляющие товарно-материальные запасы или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.
Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».
По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:
- — стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне — в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;
- — стоимость принятых работ и потребленных услуг — в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;
- — сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) — в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»;
- — сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки — в корреспонденции со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. № М-1). По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском не поступивших грузов.
Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.
На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов — фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования — поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета — фактуры. Затем счет — фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения — при поступлении ценностей от прочих поставщиков.
На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию — поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.
Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании — поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.
В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам. При записи в журнал данных счета — фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов — потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной бухгалтерией на счетах — фактурах поставщиков.
На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов — фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1010, 1030).
В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам.
Заключение
журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.
Оплаченные, но не поступившие на склады предприятия до конца месяца товараматериальные ценности, на основании счетов-фактур или платежных требований-поручений записывают в журнал в обычном порядке. В конце месяца суммы материальных ценностей в пути отражают в специальной графе журнала «За не прибывший груз (в пути, на складе поставщика)».
После подведения итогов по журналу стоимость товарно-материальных ценностей в пути записывают на счета материальных ценностей (счета 1310,1320,1330), хотя в подотчет материально ответственным лицам их не относят, а учитывают оперативно. В начале месяца, следующего за отчетным, их полностью сторнируют. Таким образом, товарно-материальные ценности в пути учитывают на счетах по учету товарно-материальных ценностей; они не являются дебиторской задолженностью по расчетам с поставщиками [10].
Суммы по счетам товарно-материальные ценности, по которым не поступили, переносят в журнал в следующем за отчетным месяце; в дальнейшем здесь отражают поступление ценностей на склады.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками показана в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Корреспонденция счетов по учету с поставщиками и подрядчиками.
Операция. | Дебет. | Кредит. | Сумма. |
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные товарно-материальные ценности. | 1310 «Сырье и материалы», 1320 «Готовая продукция», 1330 «Товары». | 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». | 500 000 тенге. |
Зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам. | 3130 «Налог на добавленную стоимость». | 1420 «налог на добавленную стоимость». | 53 571 тенге. |
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за выполненные работы и услуги. | 2930 «Незавершенное строительство», 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 3510 «Краткосрочные авансы полученные», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг». | 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». | 150 000 тенге. |
Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем. | 3310 «Краткосрочная дебиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». | 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «денежные средства на текущих банковских счетах «. | 400 700 тенге. |
Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по не оплаченным в срок расчетным документам.
В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота).