Учет денежных средств на счетах в банке

Учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках

Банк присваивает предприятию номер текущего (расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления. Так на нашем предприятии № 3 012 002 040 016. (приложение Ж) С расчетного счета производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия — владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда, по приказам Высшего Хозяйственного Суда — суммы удовлетворенных исков и т. п.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, расчетный чек и др.

Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение — это приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.

Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими организациями. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Оно используется и при иногородних расчетах. При необходимости одновременного перечисления нескольких платежей применяется особая форма сводного поручения. Оно выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений.

При расчетах за отпущенную (отгруженную) продукцию используются платежные требования-поручения и платежные требования.

Предприятие ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. (приложение Ж) Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет» (Беларусбанк) и 51/1 «Расчетный счет» (Москва Минск банк). Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2 (приложение И).

Данные по журналам-ордерам заносятся в Главную книгу. Так, например, за январь 2012 года, по журналу-ордеру № 11 поступило средств на расчетный счет на общую сумму 68 654 770 343 рублей. (приложение К) Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» ,.

К-т сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» — при возвращении предоставленных другим предприятиям займов. Так в 2011 году предприятие займов не предоставляло, в соответствии с приложением Я «Отчет о движении денежных средств» ф. № 4.

К-т сч. 45 «Товары отгруженные» — на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщика (не включенные в стоимость продукции)86566 млн р.

К-т сч. 50 «Касса» — сдача наличных денег в банк и зачисление их на счет — 2428 млн р.

К-т сч. 52 «Валютный счет» — при перечислении валюты с валютного счета — 201,3 млн р.

К-т сч. 55 «Аккредитивы» — при зачислении остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам, банковским картам К-т сч. 57 «Переводы в пути» — при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами.

К-т сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» — возврат предоставленных другим предприятиям краткосрочных займов — 143 млн р.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при поступлении задолженности от поставщиков. В 2011 году сумма составила 583 143 млн р. (приложение Я).

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на поступившие суммы от покупателей продукции (работ, услуг), основных средств и иных ценностей при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами. В 2011 году сумма составила 583 143 млн р. (приложение Я).

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — при возврате излишне уплаченных сумм платежей или получении средств. В 2011 году сумма составила 10 946 млн р. (приложение Я).

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на возврат неиспользованных подотчетных сумм в местные учреждения банков К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на суммы платежей в безналичном порядке, поступившие от работников предприятия в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» — при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия; в окончательную оплату акций (после регистрации предприятия в установленном порядке); в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций после государственной регистрации предприятия К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при погашении дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — расчеты с о/л «Ласточка».

К-т сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности «— получение выручки от реализации продукции и прочих доходов по текущей деятельности, обязательной и свободной продажи валюты и др.

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

К-т сч. 51 «Расчетный счет» .

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы» — при оплате стоимости приобретенных в процессе деятельности нематериальных активов Д-т сч. 06 «Долгосрочные финансовые вложения» — на суммы предоставленных долгосрочных займов другим предприятиям, приобретенных бумаг других предприятий — 143 млн р.

Д-т сч. 08 «Капитальные вложения» — при оплате расходов капитального характера — 19 987 млн р.

Д-т сч. 20 «Основная деятельность», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» .

Д-т сч. 50 «Касса» — при получении наличных денег в кассу на разные цели Д-т сч. 52 «Валютный счет» — при покупке валюты Д-т сч. 55 «Аккредитивы» — на суммы выставленных аккредитивов и полученных лимитированных чековых книжек за счет собственных средств, а также перечислений денежных средств на счет по капвложениям и. банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО на текущие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью Д-т сч. 58 «Краткосрочные финансовые вложения» — при погашении предоставленных краткосрочных займов другим предприятиям, приобретенных ценных бумаг других предприятий Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при оплате счетов поставщиков и подрядчиков Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — при возврате покупателям излишне полученных сумм Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на перечисление сумм причитающихся платежей страховым компаниям, во внебюджетные фонды, в бюджет и в фонд социальной защиты — 11 549 млн р.

Д-т сч. 70 «Расчеты по оплате труда» — при перечислении заработной платы на лицевые счета в Сбербанке или по месту нахождения работника предприятия — 2564 млн р.

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на перечисление подотчетных сумм по месту командировки работника предприятия.

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — при перечислении ссуд работникам предприятия на их лицевые счета в сбербанках, начислении задолженности по уплаченным банкам процентам за кредит для работников предприятия, перечислении штрафов, пени, неустоек с отнесением их на счет виновных лиц в размерах, предусмотренных действующим законодательством — 28 млн р.

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» — на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей предприятия и дивидендов держателям акций и пая предприятия, кроме его работников — 70 млн р.

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при погашении разного рода кредиторской задолженности и др. — 1516 млн р.

Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при расчетах с о/л «Ласточка».

В сентябре 2012 года кредитовый оборот по расчетному счета составил 83 450 985 205 рублей (приложение И).