Порядок формирования годового балансового отчета в ГП «Гатчинское ДРСУ»

Имущество ГП «Гатчинское ДРСУ» существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно этому делению и по такому принципу формируется баланс, в активе которого предусмотрено два раздела: раздел 1 «Внеоборотные активы» и раздел 2 «Оборотные активы». В начале актива баланса приводятся менее ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» объединяет группы долгосрочных активов, здесь отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, незавершенному строительству, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы.

В разделе 2 «Оборотные активы» отражаются данные о текущих активах организации и объединена информация о запасах предприятия, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

В ГП «Гатчинское ДРСУ» строки актива баланса формируются следующим образом: По строке 120 «Основные средства» первого раздела балансового отчета сумма на конец периода складывается как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация ОС» (в расчете не учитывается субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»). Таким образом, дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» составляет 75 303 221 рублей 50 копеек, кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация ОС» составляет 34 725 480 рублей 70 копеек. Итоговая сумма по стоке 120 равна 40 577 740 рублей 80 копеек.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» составляющее 1 527 000 рублей 00 копеек.

Остатки по строкам 110 «Нематериальные активы»; 130 «Незавершенное строительство»; 135 «Доходные вложения в материальные ценности»; 140 «Долгосрочные финансовые вложения»; 150 «Прочие внеоборотные активы» в ГП «Гатчинское ДРСУ» отсутствуют.

Итог по первому разделу баланса «Внеоборотные активы» равен 42 105 тыс. руб. (40 578 тыс. руб. + 1527 тыс. руб.).

Показатели второго раздела баланса «Оборотные активы» формируются следующим образом. По строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается остаток по счету 10 «Материалы». В ГП «Гатчинское ДРСУ» к этому счету открыты следующие субсчета: 10.1 «Сырье и материалы» — 12 908 643 рублей 48 копеек;10.3 «Топливо» — 2 397 591 рублей 72 копеек; 10.4 «Тара и тарные материалы" — 13 455 рублей 93 копеек; 10.5 «Запасные части» — 1 425 872 рублей 59 копеек; 10.8 «Строительные материалы» — 1083 рублей 00 копеек; 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — 839 259 рублей 69 копеек; 10.10 «Материалы специального назначения на складе» — 2568 рублей 00 копеек; 10.11 «Материалы специиального назначения в эксплуатации» — 890 рублей 00 копеек; 10.11.1 «Спецодежда в эксплуатации» — 890 рублей 00 копеек.

Дебетовое сальдо по счету материалы составляет 17 589 364 рублей 41 копеек (12 908 643,48+2 397 591,72+13 455,93+1 425 872,59+1083,00+ 839 259,69+ +2568,00+ 890,00+ 890,00).

Строка баланса 216 «Расходы будущих периодов» формируется из дебетового остатка по счету 97 «Расходы будущих периодов». Дебетовое сальдо по счету 97 составляет 114 796 рублей 10 копеек.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», которое составляет 93 839 рублей 68 копеек. К счету 19 на предприятии открыты субсчета: 19.1 «НДС по приобретенным ОС» — кредитовое сальдо по которому составляет 85 228 рублей 58 копеек и 19.3 НДС по приобретенным МПЗ" - дебетовое сальдо по этому счету равно 179 068 рублей 26 копеек.

По строке баланса 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается сумма остатков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 3 565 752 рублей 54 копеек (в том числе 62.1 «Расчеты с покупателями в рублях» — дебетовое сальдо -3 691 585 рублей 36 копеек; 62.2 «Авансы, полученные в рублях» — кредитовое сальдо — 125 832 рублей 82 копеек) .

Строка 260 «Денежные средства» складывается из суммы остатков по счетам 50 «Касса» — 9489 рублей 13 копеек и 51 «Расчетные счета» — 1 795 279 рублей 81 копеек.

По строке 270 «Прочие оборотные активы» показаны суммы, не отраженные в предыдущих строках 2 раздела баланса, в частности, сальдо счета 94 «Недостачи от порчи ценностей», которое составляет 32 194 рубля 84 копеек.

Строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» в ГП «Гатчинское ДРСУ» отсутствуют.

Итоговая сумма по второму разделу баланса «Оборотные активы» на конец периода составляет 23 933 000 рублей. Итог по активу баланса на конец 2009 года, равен 66 038 тысяч рублей (сумма строк 190 и 290).

В пассиве баланса содержится три раздела: 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства». Построение пассива баланса также определяется степенью влияния на ликвидность организации: вначале приводится собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации, и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и бес проблемного погашения.

Источники образования средств предприятия разделяют на собственные и привлеченные. Собственные средства ГП «Гатчинское ДРСУ» — это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль. Привлеченные средства организации — это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Пассив баланса в ГП «Гатчинское ДРСУ» составляется следующим образом: по 3 разделу «Капитал и резервы» заполняется строка 410 «Уставной капитал». По этой строке отражается кредитовое сальдо по одноименному счету 80 равное 15 962 836 рублей 00 копеек. Строка 420 «добавочный капитал» состоит из кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» — 23 039 218 рублей 41 копеек. К счету 83 открыт субсчет 83.1 «Прирост стоимости по переоценке». На этом субсчете отражена аналогичная сумма.

Строки 411 «собственные акции, выкупленные у акционеров»; 430 «Резервный капитал»; 431 «резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством»; 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отсутствуют.

По строке 470 «Нерспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли и убытки». Итоговая сумма составляет (-7 849 000 рублей 00 копеек), то есть в балансе ГП «Гатчинское ДРСУ «присутствует статья «Непокрытый убыток».

Итог по 3 разделу баланса равен 31 153 000 рублей 00 копеек (стр. 410 + +стр.420 + стр.470).

В 4 разделе баланса «Долгосрочные обязательства» заполняется строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». По этой строке отражается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 563 000 рублей 00 копеек.

Строки 51 «Займы и кредиты» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» в ГП «Гатчинское ДРСУ» отсутствуют.

Итог по 4 разделу составляет 563 000 рублей 00 копеек.

5 раздел баланса в ГП «Гатчинское ДРСУ» заполняется следующим образом: по строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается сумма строк 621 -625. Общая сумма по этой строке составляет 19 852 тысяч рублей 00 копеек. В том числе по строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражается сумма сальдо счетов 76 «Разные дебиторы и кредиторы» — 1 219 905 рублей 14 копеек (76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях» — 1 659 965 рублей 23 копеек; 76.01 «Алименты» — 9482 рублей 20 копеек; дебетовое сальдо по счету 76.02 «Квартплата» (- 459 416 рублей 78 копеек); кредитовое сальдо по субсчетам 76.3 «Расчеты с профкомом» — 3973 рублей 03 копеек; 76.04 «По исполнительным листам» — 2252 рублей 00 копеек; 76.05 «Прочие» — 3649 рублей 46 копеек) и сальдо субсчетов счета 60 «Расчеты с поставщиками» — 13 940 094 рублей 86 копеек.

Итого по строке 621 «Поставщики и подрядчики» общая сумма средств составляет 15 160 000 рублей 00 копеек.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается кредитовый остаток по счету 70 «Расчеты по оплате труда» — 1 020 658 рублей 91 копеек.

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» содержит кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» — 478 639 рублей 82 копеек, в том числе: 69.1 «Социальное страхование» — 3470 рублей 62 копеек; 69.2 «Пенсионное обеспечение» — 406 082 рублей 51 копеек; 69.3 «Медицинское страхование» — 60 831 рублей 05 копеек; 69.11 «Страхование от НС и ПЗ» -8255 рублей 64 копеек.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовый остаток по счетам 68 «Налоги и сборы» — 1 452 202 рублей 77 копеек и 69 субсчет «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН» — 60 797 рублей 23 копеек.

Строка баланса 625 «Прочие кредиторы» формируется из остатка по счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Сумма по строке 625 составляет 1 679 000 рублей 00 копеек.

Таким образом, сумма строк 621 — 625 равна 19 852 тысяч рублей .

По строке 640 баланса «Доходы будущих периодов» отражается остаток по одноименному счету 98. В ГП «Гатчинское ДРСУ» к счету 98 открыты следующие субсчета: 98.2 «Безвозмездные поступления» и 98.2.1 «Безвозмездные поступления ОС». Остаток по этому счету составляет 14 470 364 рублей 84 копеек. Эта же сумма отражена в балансе на конец 2009 года.

В пятом разделе баланса строки 610 «Займы и кредиты; 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»; 650 «Резервы предстоящих расходов»; 660 «Прочие краткосрочные обязательства» — отсутствуют.

Итог по пятому разделу баланса составляет 34 322 тысячи рублей. Итог пассива баланса за 2009 год равен 66 038 тысяч рублей. Таким образом, актив баланса равен пассиву баланса, т. е. соблюдается равенство балансового уравнения.