Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей; выводы и предложения по учету дебиторской и кредиторской задолженностей в ФГУП УСС №5

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

На примере ФГУП УСС № 5 при Спецстрое России будет проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Анализ будет проводится при помощи Формы № 1 «Бухгалтерский баланс», Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Для анализа я буду использовать показатели эффективности использования капитала.

Алгоритм расчета:

• 1. Фондоотдача1¹ Показывает, сколько товарооборота приходится на один рубль среднегодовой стоимости основных фондов. основных средств = Выручка от реализации/средняя стоимость основных средств
• 2. Оборачиваемость в днях: запасов и затрат, дебиторской задолженности, оборотных средств = Средняя стоимость средств * 360дней/выручка от реализации
• 3. Коэффициент оборачиваемости: запасов и затрат, дебиторской задолженности, оборотных средств = Выручка от реализации/средняя стоимость средств
• 4. Количество оборотов: собственный капитал, кредиторская задолженность = Выручка от реализации/Средняя себестоимость средств
• 5. Оборачиваемость в дня = 360 дней/количество оборотов

Расчет показателей на начало.

1. Чтобы рассчитать показатель — фондоотдача основных средств на начало, нужно разделить выручку от реализации (из отчета о прибылях и убытках) за отчетный период предыдущего года на сумму основных средств (из баланса) на начало года.

Фондоотдача основных средств = 514 345/37 455 = 13,7.

2. Чтобы рассчитать оборачиваемость в днях на начало нужно стоимость оборотных активов (из баланса) на начало года умножить на 360 дней в году и разделить на выручку от реализации (из отчета о прибылях и убытках) за отчетный период предыдущего года.

Оборачиваемость в днях = 138 654*360/514 345 = 97 дней.

3. Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости нужно выручку от реализации (из отчета о прибылях и убытках) за отчетный период предыдущего года разделить на стоимость оборотных активов (из баланса) на начало года.

Коэффициент оборачиваемости = 514 345/138 654 = 3,7.

4. Чтобы рассчитать количество оборотов нужно выручку от реализации (из отчета о прибылях и убытках) за отчетный период предыдущего года разделить на стоимость собственных средств и кредиторской задолженности.

Количество оборотов = 514 345/183 187 = 2,8.

5. Чтобы рассчитать оборачиваемость в днях нужно 360 дней разделить на количество оборотов, которые найдены в четвертом действии.

Оборачиваемость в днях = 360/2,8 = 128,8.

Расчет показателей на конец.

1. Чтобы рассчитать фондоотдачу основных средств нужно выручку за отчетный период 2006 года (из отчета о прибылях и убытках) разделить на стоимость основных средств на конец года (из баланса).

Фондоотдача основных средств = 515 434/22 231 = 23,2.

2. Чтобы рассчитать оборачиваемость в днях нужно стоимость оборотных активов на конец года (из отчета о прибылях и убытках) умножить на 360 дней и разделить на выручку от реализации за отчетный период 2006 года (из баланса).

Оборачиваемость в днях = 93 383*360/515 434 = 65,2 дней.

3. Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости нужно выручку от реализации за отчетный период 2006 года (из отчета о прибылях и убытках) разделить на стоимость оборотных активов на конец года (из баланса).

Коэффициент оборачиваемости = 515 434/93 383 = 5,5.

4. Чтобы рассчитать количество оборотов нужно выручку от реализации за отчетный период 2006 года (из отчета о прибылях и убытках) разделить на стоимость собственных средств и кредиторской задолженности на конец года (из баланса).

Количество оборотов = 515 434/135 659 = 3,8.

5. Чтобы рассчитать оборачиваемость в днях нужно 360 дней разделить на стоимость собственных средств и кредиторской задолженности на конец года (из баланса).

Оборачиваемость в днях = 360/3,8 = 94,7.

Отклонение.

1. 23,2 — 13,7 = +9,5.

Вывод: Фондоотдача основных средств увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 9,5. Следовательно, в 2006 году на один рубль стоимости основных фондов приходится больше товарооборота, чем в 2005 году.

2. 65,2 — 97 = -31,8.

Вывод: В 2006 году оборачиваемость в днях запасов и затрат, дебиторской задолженности и других оборотных средств составила меньше, чем в 2005 году на 31,8 дней.

3. 5,5 — 3,7 = 1,8.

Вывод: Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности и других оборотных средств в 2006 году составил 5,5, т. е. превысил коэффициент оборачиваемости в 2005 году — 3,7 на 1,8.

4. 3,8 — 2,8 = 1,0.

Вывод: Количество оборотов собственного капитала и кредиторской задолженности в 2006 году превысило количество оборотов в 2005 году на 1 оборот.

5. 94,7 — 128,8 = 34,1.

Вывод: Оборачиваемость собственного капитала и кредиторской задолженности в днях стала меньше в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 34,1 день.

На ФГУП УСС № 5 возросли фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости оборотных активов и собственных средств, но уменьшилась оборачиваемость в днях как оборотных активов, так и собственных средств.

Следующим шагом в анализе дебиторской и кредиторской задолженностей на ФГУП УСС № 5 станет подробный анализ Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раздела пятого «Дебиторская и кредиторская задолженность».

На предприятии на момент сдачи отчетности имелась только краткосрочная дебиторская задолженность, т. е. платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. И подразделялась краткосрочная дебиторская задолженность на: расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочая. На конец отчетного года дебиторская задолженность уменьшилась на 22 545 рублей, что положительно характеризует предприятие, т.к. задолженность дебиторов перед предприятием постепенно погашается — значит, предприятие принимает какие-либо меры по избавлению от дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность, также краткосрочная, подразделяется на: расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам и прочая. Кредиторская задолженность с 64 296 рублей уменьшилась до 5 750 рублей. Задолженность перед поставщиками погашена полностью. Этот факт свидетельствует об улучшенном финансовом состоянии предприятия. И также характеризует предприятие с положительной стороны.

Предложения по учету расчетов с дебиторами и кредиторами

ФГУП УСС № 5 при Спецстрое России, как и любое предприятие, пусть даже самое благополучное, имеет свои минусы, которые необходимо исправить. И для этого ниже будут предложены некоторые советы по усовершенствованию положения на участке расчетов с дебиторами и кредиторами. На мой взгляд, предприятие должно:

• 1. Усилить контроль над дебиторской задолженностью
• 2. Стараться своевременно погашать долги, не допуская просрочек и штрафных санкций
• 3. Делать инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей для порядка и точности
• 4. Вести строгий учет документации по расчетам с дебиторами и кредиторами
• 5. По возвращении подотчетной суммы строго проверять соответствует ли поставленное задание выполненному, а также проверять все соответствующие документы (чеки)
• 6. Создать резерв на покрытие безнадежных долгов