Учет дебиторской задолженности и прочих активов

Согласно СБУ 5 «Доход» дебиторская задолженность определяется как счета к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и иные суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию используется синтетический счет 1210. Данный счет отражает информацию о расчетах по предъявленным покупателям и заказчикам, и принятым банком к оплате расчетным документам за поставленную продукцию, а также выполненные работы и услуги.

Счет 1210 дебетуется в корреспонденции с кредитом соответствующего счета подраздела «Доходы» на сумму, предъявленную покупателю. При этом сумма налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 1210 и кредиту счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» подраздела «Расчеты с бюджетом» .

Оценка товаров (работ, услуг) производиться по договорной стоимости.

Документы:

Счета-фактуры Справки бухгалтерии.

Учетные регистры:

Ведомость расчета с покупателями и заказчиками.

ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» выписывает счета-фактуры по договорной цене. Возвраты проданных товаров учитываются на счете 711 «Возвраты проданных товаров» .

Документы: акт возврата товаров.

Учетные регистры: ведомость расчета с покупателями и заказчиками.

Прочая дебиторская задолженность:

НДС к возмещению — это налог за приобретенные товары, подлежащий уплате поставщику. НДС, уплаченный поставщику, возмещается покупателем (плательщиком) за счет уменьшения суммы платежей по налогу на добавленную стоимость со стоимости со стоимости реализованных товаров, подлежащих оплате в бюджет.

НДС к возмещению определяется в размере 13% от покупной стоимости товара. Синтетический учет ведется на активном счете 1420.

Документы: счета-фактуры полученные.

Учетные регистры:

Журнал-ордер № 6.

Ведомость аналитического учета по счету 1420.

Журнал-ордер № 8.

По дебету счета 1420 отражаются суммы налога по акцептованным счетам, за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, услуги в корреспонденции со счетом 3310. По кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» отражается сумма налога, подлежащая зачету в корреспонденции с дебетом счета 3130.

Принятие сумм НДС осуществляется на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков. Регулирование счета 1420 производится справками бухгалтерии.

Синтетический счет задолженности работников и других лиц ведется на активном счете 1251.

Аналитический учет ведется по следующим субсчетам:

• 1251 Расчеты с подотчетными лицами
• 1252 Расчеты по возмещению материального ущерба
• 1250 Предоставленные займы собственным работникам.

Документы.

• 1. Авансовые отчеты
• 2. Акты инвентаризации
• 3. Личные заявления, с визой первого руководителя.

Учетные регистры: журнал-ордер № 7.

Регулирование счета 1250 производиться справками бухгалтерии. При получении кредитового остатка производиться переквалификация в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Счет 1284 предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности. На данном счете отражаются арендные обязательства к поступлению; излишне перечисленные суммы в бюджет; суммы претензий, предъявленные поставщикам и подрядчикам; недостачи товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли; штрафы, пени, неустойки.

Расходы будущих периодов:

Фактические расходы, произведенные в счет будущих отчетных периодов, подлежащие отнесению на расходы предприятия в течении определенного срока, учитываются на синтетических счетах:

• 1620 Страховой полис
• 1620 Арендная плата
• 1620 Прочие

К расходам будущих периодов относят:

Плату за аренду, перечисленную авансом Затраты по капитальному ремонту арендованных объектов основных средств Расходы по неравномерно произведенному в течении года текущему ремонту основных средств Подписка на периодическую литературу Коммунальные, абонентские услуги, уплаченные вперед Затраты, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции и технологических процессов Затраты на освоение новых производств, цехов и агрегатов.

При наличии договора аренды производиться капитальных ремонт основных средств. Фактические затраты учитываются по дебету счета 343 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов в зависимости от способа ведения работ — хозяйственного или подрядного.

При подрядном способе ремонтные работы выполняются самостоятельными организациями на основе договора подряда или договора оказания услуг. Фактические затраты складываются из выставленных счетов подрядчика.

Документы: акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов (ОС 2).

При хозяйственном способе ведения работ капитальных ремонт выполняется силами и средствами предприятия.

Учет затрат на капитальный ремонт осуществляется на счете 8031 субсчет «Ремонт» с кредитованием соответствующих счетов материальных, трудовых, финансовых ресурсов. По окончанию капитального ремонта, все фактические затраты, собранные на счете 8031/ремонт закрываются на счет 1620 «Прочие» .

Учет расходов по неравномерно производимому текущему ремонту по мере совершения операций, осуществляется проводка: дебет 1620 в корреспонденции со счетами материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

В конце месяца затраты по неравномерно произведенному текущему ремонту основных средств, используемых в производственном процессе, предварительно учтенных на счете 8045 перечисляются в дебет счетов 8041.

При всех условиях фактически произведенные расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость отчетного года.

Авансы выданные:

Условиями хозяйственных договоров предусматривается предварительная оплата. Синтетический учет авансов, выданных под поставку товаров, ведется на активном счете 1610, авансов, выданных под выполнение работ и оказание услуг на активном счете 1610.

Документы:

Хозяйственные договора Дополнительные соглашения, являющиеся неотъемлемой частью заключенных договоров и соглашений Приказы первого руководителя Учетные регистры:

Ведомости аналитического учета по счетам 1610.

Журнал-ордер № 8.

По дебету счетов 1610 отражаются суммы выданных авансов, а также произведенные оплаты при частичном получении товароматериальных ценностей в корреспонденции с кредитом счетов подразделов 43, 44, 45. По кредиту подраздела соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов и оплаты частичного получения товаров, зачтенные поставщиком, в корреспонденции с дебетом счета 3310.