Задание для проведения проверки расчетов по оплате труда

1. По имеющимся данным (таблица 2, 3) рассчитать сумму начисленной оплаты труда и налога на доходы физических лиц.

Таблица 2.

Сведения о работниках.

Примечание. Заявления на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года, не превышает 20 000 руб. по всем видам начислений.

Таблица 3.

Исходные данные для проверки расчетов по оплате труда, руб.

• 2. Проверить расчет единого социального налога и установить полноту и своевременность перечисления его в бюджет.
• 3. Определить правильность отнесения затрат на себестоимость.
• 4. Сформулировать запись для включения в отчет аудитора.

Результаты аудита расчетов по оплате труда Таблица 4.

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы с физических лиц за ______________ 200 __ г.

Ставка единого социального налога составляет 35.6% от ФОТ. Таким образом, сумма ЕСН начисленного к уплате равняется 3947 руб. по данным предприятия на себестоимость отнесена сумма ЕСН в размере 3415 руб. Следует внести исправительную запись:

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 69 532 руб.

Данная ошибка привела к завышению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как ЕСН относится на себестоимость продукции и учитывается при налогообложении прибыли.

аудит денежный кассовый средство Аудит сохранности и использования основных средств На большинстве предприятий операции с основными средствами относятся к числу сравнительно редких в отличие от операций реализации продукции, кассовых операций и др. однако независимо от количества совершенных на предприятии в проверяемом периоде операций с основными средствами аудиторские процедуры должны быть направлены на изучение систем их бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Источниками информации для проверки операций с основными средствами являются: договора купли-продажи основных средств, акты (накладные) приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1), акты приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3), акты на списание основных средств (ф. № ОС-4), акты на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4а), акты ввода в эксплуатацию, накладные, счета-фактуры, инвентарные карточки учета основных средств (ф. № ОС-6), инвентарные книги, акты о приемке оборудования (ф. № ОС-14), акты приемки-передачи оборудования в монтаж (ф. № ОС-15), акты о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16), разработочные таблицы № 6 «Расчет амортизации основных средств», дефектные ведомости, наряд-заказы на ремонт основных средств, договоры на передачу (получение) в аренду объектов основных средств, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 84, 91, 96, 001, 011 и др., Главная книга, Положения об учетной политике предприятия и др.

Для достижения цели аудита операций с основными средствами должны быть решены следующие задачи:

• — изучение состава и структуры основных средств, их условий хранения и эксплуатации;
• — подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств;
• — проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению основных средств;
• — оценка размеров начисленной амортизации по основным средствам и достоверности отражения ее в учете;
• — установление объемов выполненных ремонтов основных средств и правильности отражения расходов по их проведению в учете в зависимости от выбранного метода;
• — подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки основных средств;
• — оценка качества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации основных средств.

Задание для проведения проверки сохранности и использования основных средств Проверкой установлено:

• 1. Инвентарные объекты основных средств номеров не имеют, карточки заведены не на все объекты. В имеющихся инвентарных карточках н указаны инвентарные номера и техническая характеристика объекта.
• 2. Основные средства, поступающие на баланс предприятия, приходуются по первичным документам (счетам поставщиков, накладным) без составления акта приемки.
• 3. Выбытие и передача объектов основных средств производится по накладным и справкам.
• 4. В учете неправильно определяется первоначальная стоимость объектов основных средств.
• 5. Имеются факты начисления амортизации по полностью амортизированным основным средствам.
• 6. Согласно счету-фактуре приобретен металлообрабатывающий станок стоимостью 16 000 руб. + НДС 20% - 3200 руб.

С расчетного счета перечислены деньги поставщику в сумме 19 200 руб.

По квитанции автотранспортного предприятия тариф за перевозку станка составил 2500 руб. + НДС 20% - 500 руб.

Согласно авансовому отчету оплачено за перевозку станка 3000 руб.

В бухгалтерии предприятия сделана проводка Д20 К71 — 3000 руб.

Согласно акту о вводе станка в эксплуатацию в январе текущего года в бухгалтерии сделана запись Д01 К08 — 19 200 руб.

За первый квартал текущего года начислена амортизация и сделана запись Д20 К02 — 960 руб.

Срок полезного использования объекта — 5 лет.

Требуется:

• 1. Определить нарушения в сохранности и использовании основных средств, сумму завышения себестоимости.
• 2. Составить запись в отчет аудитора и сделать исправительные проводки.