Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности

Поскольку в условиях рыночной экономики основной и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является получение дохода, необходимо провести анализ доходности предприятия. В росте показателей доходности предприятия заинтересованы как сам хозяйствующий субъект, так и государство. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ абсолютных и относительных показателей доходности.

В задачи анализа показателей доходности входят:

оценка выполнения плана абсолютных показателей доходности;

изучение составных элементов образования чистого дохода;

выявление и количественное измерение влияния факторов, воздействующих на доход;

изучение направлений, пропорций и тенденций распределения дохода;

выявление резервов роста дохода;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию дохода с учетом перспектив развития предприятия;

исследование различных коэффициентов доходности (рентабельности) и факторов, влияющих на их уровень.

Система показателей доходности состоит, прежде всего, из абсолютных показателей финансовых результатов, к которым относятся:

• -доход от реализации продукции (работ, услуг);
• — валовой доход;
• — доход от основной деятельности;
• — доход от неосновной деятельности;
• — доход от обычной деятельности до налогообложения;
• — доход от обычной деятельности после налогообложения;
• — доход от чрезвычайных ситуаций;
• -чистый доход, являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.

Первым абсолютным показателем доходности является доход от реализации продукции (работ, услуг). Он отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т. п. налогов и обязательных платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с продаж и скидки с цены, предоставленных покупателю.

Для определения влияния на валовой доход товарной продукции указанных выше факторов по данным отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности составим следующую аналитическую таблицу:

Данные из Приложение № 3 Тыс.тенге.

Из таблицы видно, что фактическая величина валового дохода больше плановой на 10 018 тыс.тенге. На это отклонение оказали влияние следующие факторы: 1) производственная себестоимость реализованной продукции; 2) цена единицы продукции; 3) объем реализованной продукции и 4) структурные сдвиги в составе реализованной продукции.

Определим влияние указанных выше факторов на это отклонение:

1. Влияние изменение цен и тарифов на валовой доход:

ВД_Ц = Др₁ — Др₀ = 581 980 — 525 000 = + 56 980 тыс. тенге Валовой доход увеличился за счет ценового фактора на 56 980 тыс. тенге.

2. Влияние изменения затрат на производство реализованной продукции :

ВД_S = Sp₁ — Sp₀= 521 962 — 480 000 = + 41 962 тыс. тенге В этой сумме нашли отражение, имевшее место, изменение цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. На исследуемом предприятии наблюдается перерасход, что снизило величину валового дохода на 41 962 тыс.тенге.

3. Влияние изменения объема и структуры реализованной продукции:

ВД _{V, C} = BД₁ — ВД₀ = 45 000 — 50 000 = -5000 тыс. тенге Теперь определим влияние каждого фактора в отдельности.

Влияние изменения объема реализации продукции:

ВД_V= ВД₀ * К^Q = 50 000 * 0,079 = - 3950 тыс. тенге, Где К^Q — это коэффициент прироста реализации продукции и определяется по следующей формуле:

К^Q = (Др⁰₁ — Др₀) / Др₀ = (525 000 — 570 000)/570 000 = - 0,079.

Анализируемое нами предприятие план по реализации продукции недовыполнило план на 7,9%., в результате недополучено валового дохода на 3950 тыс.тенге.

Так как сумма валового дохода по плану на фактический объем реализованной продукции отражает совокупное влияние этих двух факторов, то, вычитая из нее влияние применения объема реализации, найдем влияние структурных сдвигов в составе реализованной продукции.

• 1) 45 000 — 50 000 = - 5000 тыс. тенге
• 2) — 5000 — (-3950) = - 1050 тыс. тенге

В результате структурных сдвигов недополучено по сравнению с планом валового дохода 1050 тыс.тенге.

Результаты анализа валового дохода:

Сверхплановый валовой доход получен в результате повышения уровня договорных цен. Валовой доход снизился в результате повышения производственной себестоимости, снижения объема реализации продукции и изменения структуры реализованной продукции, что является неблагоприятным явлением в работе предприятия.

Следующим абсолютным показателем доходности является доход от основной деятельности. Он представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разность между валовым доходом и расходами периода:

Д_осн = ВД — РП = 60 018 — 31 419 = 28 599 тыс. тенге Теперь определим доход от обычной деятельности, как сумму дохода от основной деятельности и дохода от неосновной деятельности:

Д_об = Д_осн — Д_неосн = 28 599 + 0 = 28 599 тыс. тенге.

Относительные показатели доходности есть показатели доходности (рентабельности), характеризующие эффективность деятельности предприятия, которая в условиях рыночной экономики определяет его способность к финансовому выживанию, привлечению источников финансирования и их доходное (прибыльное) использование. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций.

Различают следующие относительные показатели доходности: рентабельность производства, рентабельность продукции, доходность активов, доходность текущих активов, доходность собственного капитала.

Одним из наиболее применяемых обобщающих показателей меры эффективности имущества (активов) предприятия является коэффициент доходности:

_{Кр =} ____________Валовой доход_________________ _{*100% ;} Основные средства + Матер. оборотные средства Кр = Кр₁ — Кр₀= 60 018/(57 414+122003)-50 000/(58 069+88488)= - 0,01.

Методом цепных подстановок определим влияние каждого фактора по следующим формулам:

К_вд = ВД₁/(F₀ + E_М) — ВД₀/(F₀ + E_М);

К_F = ВД₁/(F₁ + Eм_o) — ВД₁/(F_o + Eм_o);

К_Ем = ВД₁/(F₁ + Eм₁) — ВД₁/(F₁ + Eм_o);

Подставим числовые значения:

К_ВД= 60 018/(58 069+88488) — 50 000/(58 069+88488) = 0,07.

К_F = 60 018/(57 414+88488) — 60 018/(58 069+88488) = 0,00.

К_Ем =60 018/(57 414+122003) — 60 018/(57 414+88488) = -0,08.

2) Анализ рентабельности продукции:

Кпр = Валовой доход/ Себестоимость реализ. продукции =.

Кпр₁ = 60 018/521962 = 0,114.

Кпр₀ = 50 000/520000 = 0,096.

Кпр = Кпр₁ — Кпр₀ = 0,018.

Рассчитаем влияние изменения валового дохода и себестоимости реализованной продукции на данный показатель:

К_ВД = ВД₁ / Sр₀ — ВД₀ /Sр₀ = 60 018/520000 — 50 000/520000 = 0,019.

Кs_р = ВД₁ / Sр₁ — ВД₁ /Sр₀ = 60 018/521962 — 60 018/520000 = - 0,001.

По результатам расчета мы видим, что увеличение валового дохода повлияло положительно на коэффициент рентабельности продукции, а изменение себестоимости реализованной продукции снизило данный показатель на — 0,001.