Первичный учет машин и оборудования в ОАО «Кировхлеб»

Все операции с основными средствами, в частности с машинами и оборудованием, с момента их постановки на учет и до момента выбытия должны оформляться соответствующими первичными документами.

Операции по учету движения объектов основных средств оформляются унифицированными межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Состав первичной учетной документации по поступлению основных средств зависит не только от того, на какой стадии оформления находится приемка того или иного объекта, но и к какой классификационной группе он относится [ 24, с. 507]. В том случае, когда поступает объект, относящийся к активной части основных средств (машины и оборудование), на предприятии ОАО «Кировхлеб» оформляется следующая документация:

" Акт о приеме (поступлении) оборудования" (форма ОС-14) — служит для оформления поступившего на склад для установки оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру;

" Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж" (форма ОС-15) — применяется для передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение;

На дефекты, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания оборудования, а также по результатам контроля составляется «Акт о выявленных дефектах оборудования» (формы ОС-16). В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

На день сдачи в эксплуатацию законченного монтажом оборудования, а также принятия на баланс организации других объектов, комиссией, назначаемой руководителем организации выписывается «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС- 1). Указанный акт применяются для включения объектов в состав основных средств и учета ввода их в эксплуатацию, а также выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.

На основании указанных актов в бухгалтерии открывается «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (форма ОС-6) в одном экземпляре. При выбытии объекта в ней делается соответствующая запись.

Так в соответствии акта о приеме (поступлении) оборудования от 21.09.09 № SVD00174 ОАО «Кировхлеб» приобрело оборудование — Аппарат теплообменный NT 100TV/СDL — 10/32 у поставщика — ООО «Вятка-Промприбор» (приложение Т). К акту приложены сопроводительные документы — товарная накладная № 125 от 21.09.2009, которая представлена в приложении Р. В ней содержится следующая информация: наименование товара — Аппарат теплообменный NT 100TV/СDL — 10/32. сумма с учетом НДС — 215 000 руб., ставка НДС — 18%, сумма без учета НДС — 182 203,39 руб. Также приложена счет-фактура № 203 от 21.09.09 (приложение С), в которой указана налоговая ставка — 18% и сумма налога — 32 796,61 руб.

В акте о приеме (поступлении) оборудования указано наименование объекта — Аппарат теплообменный NT 100TV/СDL — 10/32, с заводским номером SVD00052, в количестве 1 шт.; его стоимость — 182 203,39.

Дефектов у данного оборудования не обнаружено. Акт подписан всеми членами комиссии, в которую вошли: главный инженер: Сбоев В. И.; главный механик: Кыров С. А., главный энергетик: Милков А. В. Зачисление оборудования в состав основных средств оформляется в установленном порядке актом приема — передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № SVD00347 от 21.09.09 (приложение У) В данном акте указано наименование объекта — Аппарат теплообменный NT 100TV/СDL — 10/32, дата принятия к учету — 21.09.09, отнесение данного объекта к 5 амортизационной группе, первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету — 182 203,39 руб., а также установленный срок полезного использования — 96 месяцев. Способ начисления амортизации — линейный. Акт подписан всеми членами приемочной комиссии, в составе главного инженера Сбоев, а В.И.; главного механика: Кырова С. А., главного энергетика: Милков А.В.

На основании указанных актов бухгалтерией на данный объект создается инвентарная карточка — BAS00052 от 21.09.09., в которой указана также наименование объекта — Аппарат теплообменный NT 100TV/СDL — 10/32.

В соответствии с актом о приеме (поступлении) оборудования от 08.04.09 № BAS00034 ОАО «Кировхлеб» приобрело оборудование — «Анализатор качества молока «Лактан 1−4» у поставщика — ОАО «Янатарь» (приложение Х). К акту приложены сопроводительные документы — товарная накладная № 173 от 08.04.09 (приложение Ц), в которой содержится информация о наименовании товаров, их цены, ставки НДС, суммы НДС, а также сумма с учетом НДС. Также приложена счета-фактура № 28 от 8 апреля 2009 г (приложение Ч).

В акте о приеме (поступлении) оборудования указано наименование объекта, его заводской номер — BAS00056, а также стоимость — 34 745,76 руб.

Акт подписан всеми членами комиссии. Зачисление оборудования в состав основных средств оформляется «Актом приема — передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» № BAS000594 от 08.04.09 (приложение Ш).

В данном акте указано наименование объекта — Анализатор качества молока «Лактан 1−4», дата его принятия к учету — 08.04.09, отнесение данного объекта к 4 амортизационной группе, первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету — 34 745,76 руб., а также установленный срок полезного использования — 72 месяц. Способ начисления амортизации — линейный. Акт подписан всеми членами приемочной комиссии.

На основании указанных актов бухгалтерией на данный объект создается инвентарная карточка — BAS00056 от 08.04.09, в которой указана также наименование объекта, дата принятия к учету (приложение Щ).

27.05.09. ОАО «Кировхлеб» произвело продажу Анализатора качества молока «Лактан 1−4» птицефабрике Котельническая. Для отражения выбытия данного объекта из состава основных средств применяют «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (форма № ОС- 1) № BAS00595 от 27.05.09 (приложение Ю). Реализация основных средств облагается НДС (от продажной стоимости). В приложении Э представлена счет-фактура № BAS00135050 от 27.05.09, в которой указана налоговая ставка — 18%, а также сумма налога — 6254,24 руб.

В соответствии с актом о приеме (поступлении) оборудования BAS00027 от 20.04.09 (Приложение Я) ОАО «Кировхлеб» приобрело у «АрбатСервис» оборудование требующего монтажа, которое вводится в эксплуатацию после сборки его частей. К акту приложены сопроводительные документы, а именно товарная накладка № 178 от 20.04.09 (Приложение 1). В накладной перечислены наименования оборудования, с указанием количества, цены и суммы — общая сумма оборудования составила 43 256,59 руб. без учета НДС. Данная покупка облагается налогом по ставке 0%.

Передача оборудования в монтаж оформляется «Актом приемки — передачи оборудования в монтаж» №BAS00008 от 20.04.09 (Приложение 2). В данном случае монтаж производится собственными силами. Дефектов, при монтаже оборудования выявлено не было, а значит «Акт о выявленных дефектах оборудования» (формы ОС-16) не составлялся. После сборки составных частей оборудование в целом готово к эксплуатации.

Зачисление готового к эксплуатации оборудования оформляют в установленном порядке «Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме — зданий, сооружений)» №BAS00583 от 20.04.09 в составе стеллажа из 10 секций.

Перемещение внутри ОАО «Кировхлеб», из одного структурного подразделения в другое, оформляется «Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств» (форма ОС-2). Накладную выписывает в трех экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр передают в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств, третий передается получателю.

Так в «Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств» № BAS00582 от 22.05.09 (Приложение 3) указано, что из торгового отдела «ОАО Кировхлеб» сдан в оптовый склад по продаже яиц копировальный аппарат RICON, инвентарный номер которого Х32_0415. Данный документ подписан ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика — мастера по ремонту оборудования — Задориным П. Н., и зав. экспедитор — Кузнецовой Т.С.

На приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляется «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств» (форма ОС — 3). В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ — по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха (отдела) или комиссия, уполномоченные на приемку основных средств, и представитель цеха (предприятия), производящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учету основных средств. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах (для каждой стороны).

За текущий период предприятие ОАО «Кировхлеб» не производило работ по ремонту, реконструкции, модернизации основных средств, в частности машин и оборудования.

Для оформления списания объектов основных средств, в части машин и оборудования комиссия, назначаемая руководителем организации ОАО «Кировхлеб», использует следующие акт «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (форма ОС-4). Он составляется в двух экземплярах (первый передается в бухгалтерию, второй остается у сотрудника, ответственного за сохранность объекта).

Так, при определении целесообразности дальнейшего использования объектов основных средств комиссией в лице зам. генерального директора Дурядина В. Д., Фесюк И. В., а также зам. главного бухгалтера — Никулиной В. А., было принято решение о списании машины для изготовления макаронных изделий, вследствие физического износа. Данное решение было оформлено в «Акте на списание объектов основных средств (кроме автотранспортных средств» (форма № ОС-4) № BAS0473 от 31.12.09 (приложение 4). В документе прописано наименование объекта — машина для изготовления макаронных изделий, его инвентарный номер — Х32_0418; дата принятия к учету — 01.01.96, фактический срок эксплуатации — 167 месяцев; первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету — 22 956 рублей; сумма начисленной амортизации — 22 956 рублей. Также указаны сведения о поступлении материальных ценностей от списания — металлолом в количестве — 0,05 т., стоимостью 193,8 руб.