1. Учет факторинговых операций Факторинговые операции — это товарно-комиссионные операции, сочетающие в себе кредитование фактор-банком оборотного капитала клиента, с переуступкой клиентом-поставщиком фактор-банку неоплаченные платежных документов за поставленные товары, выполненные работы и соответственно право получения платежа по ним, то есть инкассирование дебиторской задолженности клиентом. Операция считается факторинговой, если характеризуется минимум двумя из 4 перечисленных признаков: 1. наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований 2. инкассирование дебиторской задолженности поставщикам 3. ведение бухгалтерского учета операций 4. страхование поставщика от кредитного риска.
Учет факторинговых операций ведется на счетах 47 803 — учитывает сумму вложений в факторинговые операции, 47 401, 47 402 — учитывают расчеты с поставщиками и плательщиками по факторигну, 91 310 — учитываются сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки), 61 207, 61 208 — учитывается реализация приобретенных прав, 47 425 — резерв по факторинговым операциям.
Списание затрат по факторингу Д 61 207 К 47 408, списание суммы комиссионного вознаграждения Д 47 401 К 47 427.
2. Учет лизинговых операций Учет лизинговых операций ведется на счетах: 47 701 — счет, на котором учитываются инвестиционные затраты, в которые входят расходы и затраты, связанные с приобретением предмета лизинга 915, 47 702 — резервы на возможные потери, 61 205, 61 206 — реализация предметов лизинга.
Учет имущества лизинга может вестись как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Если по условиям договора учет имущества ведется на балансе лизингодателя, то учет данных операций ведется как учет собственных основных средств. Если предмет учета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингополучателя с поставщиком, то учет проводится следующим образом: 1 оплата приобретаемого оборудования Д 47 423 К 30 102, 405−408 2 учет вложенных средств Д 47 701 К 47 423 3 учет предмета лизинга Д 91 506 К 99 999 4 получение лизинговых платежей Д 405−408, 30 102 К 61 305 5 списание инвестиционных затрат Д 61 205 К 47 701.
- 6 списание процентов за кредит Д 61 206 К 70 101 7 списание комиссии Д 61 205 К 70 101
- 8 выкуп оборудования: а) получение средств Д 30 102, 405−408 К 61 205 б) списание остаточной стоимости Д 61 205 К 47 701 9 если выкуп оборудования произведен выше остаточной то Д 61 205 К 70 107, ниже то Д 70 209 К 61 205 10 списание резерва Д 47 702 К 70 107.
