Учет имущества. 
Учет в банках

1. Учет основных средств банка Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случае предусматриваемой санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства учитываются на счете 60 401 — основные средства (кроме земли), 60 404 — земля, 60 405 — резервы на возможные потери, 60 601 — амортизация основных средств, 60 701 — вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств, нематериальных активов, 60 702 — оборудование и установка, 60 901 — нематериальные активы, 60 903 — амортизация нематериальных активов, 610 — материальные запасы, 61 002 — запасные части, 61 008 — материалы, 61 009 — инвентарь и принадлежности, 61 010 — издания 61 011 — внеоборотные запасы.

К основным средствам относятся оружия, не зависимо от стоимости. К основным средствам относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. К основным средствам относятся земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Предметы стоимостью ниже установленного лимита, установленного руководителем кредитной организации, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях достройки, модернизации, частичной ликвидации и переоценки. Кредитная организация имеет право не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Единицей учета является инвентарный объект, под которым понимается объект со всеми приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы или обособленный комплекс конструктивно — сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет части с разным сроком полезного использования, то каждая часть будет учитываться как самостоятельный инвентарный объект.

Проводки: 1. учет поступления основных средств. Основные средства могут: а) приобретаться за плату, сооружаться, создаваться Пример: объект стоимостью 120 000 р., в том числе НДС — 20 000р., приобретаются у поставщика негосударственного коммерческого с частичной предоплатой 30%.

• 1. перечисление аванса Д 60 312 К 40 702 36 000
• 2. получение объекта Д 60 701 К 60 312 120 000р
• 3. перенос на парный счет Д 60 312 К 60 311 84 000р
• 4. оплата остальной части Д 60 311 К 40 702 84 000р
• 5. передача объекта в эксплуатацию 100 000 Д 60 401 К60 701 120 000
• 20 000 Д 70 209 — НДС
• 6. в случае получения оборудования, требующего монтажа, тогда приходуется Д 60 702 К60 312
• 7. передача оборудования в монтаж Д 60 701 К 60 702
• 8. сооружение (создание, монтаж) основных средств Д 60 701 К 60 312, 60 311
• б) в качестве взносов в уставный капитал Д 60401(60 404) К 102−104
• в) при повторном выпуске акций Д 60 401 (60 404) К 60 322
• г) поступать по договорам дарения или безвозмездно Д 60 401 (60 404) К 70 107
• д) поступать по договорам дарения, предусматривающим исполнение не денежных средств

Д 61 011 К 458, 324. В результате сделок по договорам отступного, залога и т. п.

• е) по договору мены. Учитывается как реализация имущества, передаваемого в обмен и приобретенного имущества, полученного по обмену Д 60 701 К 61 201
• 2. амортизация основных средств. Начисляется ежемесячно. Амортизация учитывается на счете 60 601 Д 70 209 К 60 601 2. Учет выбытия основных средств: а) по причине непригодности

Пример: стоимость объекта 100 000. Амортизация 80 000р.

• 1. списание с баланса основных средств Д 61 202 К 60 401 100 000
• 2. списание амортизации Д 60 601 К 61 202 80 000
• 3. определение результата реализации Д 70 209 К 61 202 20 000
• б) при переходе права собственности. Продаем объект
• 1. списание с баланса Д 61 202 К 60 401 100 000
• 2. списание амортизации Д 60 601 К61 202 80 000
• 3. получение денег Д 405−408 К 61 202 50 000
• 4. определение результата Д 61 202 К70 107 30 000
• 3. получение денег Д 405−408 К 61 202 10 000
• 4. определение результата Д 70 209 К 61 202 10 000
• в) передача в качестве взноса в уставный капитал

Д 601 К60 401.

К60 404.

• г) передача безвозмездно
• 1. списание с баланса Д 61 202 К 60 401
• 2. списание амортизации Д60 601 К 61 202
• 3. списание остаточной стоимости Д 60 209 К 61 202
• 2. Учет нематериальных активов

НМА — приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной собственности, используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течении длительного времени свыше 1 года — патенты, имущественные права лицензии, акцизные марки, программное обеспечение. Для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого НМА и исключительные права у собственников. Учет ведется на счете 60 901. Амортизация на счете 60 903. Учет ведется по первоначальной стоимости.

3. Учет материальных запасов В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд (кроме основных средств). Учет ведется на следующих счетах 61 002-запасные части. Учитываются запчасти, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей. 61 008 -материалы. На этом счете учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд в процессе управления, технических целей, запасы материалов (бумага, катриджы, ленты ободные, дискеты, диски, упаковочные материалы, тара, бланки, топливо, талоны). Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения. 61 009 -инвентарь и принадлежности. На нем учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, а так же основные средства, установленные ниже установленного лимита. 61 010 — изданиякниги, брошюры, регламенты, пособия, справочные материалы. 61 011 — внеоборотные запасы. Это имущество, приобретенное в результате осуществленных сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации использования в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально — ответственных лиц и по местам хранения. Материальные запасы (кроме 61 011) списывают на расходы при передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответственным образом утверждения отчета материально-ответственного лица об их использовании.

Проводки: 1. выдача под отчет Д 60 308 К 20 202 2. поступление материалов Д 610 К 60 308 3. передача в эксплуатацию Д 70 209 К 610 4. возврат неиспользуемой суммы Д 20 202 К 60 308.

4. Порядок инвентаризации Результаты инвентаризации: 1. недостача по вине материально ответственного лица Д 60 308, 60 323 К 604, 609, 610 2. недостача виновный не обнаружен Д 70 209 К 604, 609, 610.

3. излишки Д 604, 609, 610 К 70 107.