Организация внутреннего и внешнего аудита

Контроль является одной из функций управления. Функции управления это часть управленческой деятельности. Они определяют формирование структуры управленческой системы. В них входят: планирование, организация, мотивация, контроль.

С помощью планирования определяются цели деятельности организации, а также средства и наиболее эффективные методы их достижения. Важным элементом этой функции являются прогнозы возможных направлений развития и стратегические планы. На этом этапе фирма должна определить, каких реальных результатов она может добиться, оценить свои сильные и слабые стороны, а также состояние внешней среды (экономические условия в данной стране, правительственные акты, позиции профсоюзов, действия конкурирующих организаций, предпочтения потребителей, общественные взгляды, развитие технологий).

Организация формирует структуру организации и обеспечивает ее всем необходимым (персонал, средства производства, денежные средства, материалы т.д.), т. е. на этом этапе создаются условия для достижения целей организаций. Хорошая организация работы персонала позволяет добиться более эффективных результатов.

Мотивация — процесс побуждения других людей к деятельности для достижения целей организации. Выполняя эту функции, руководитель осуществляет материальное и моральное стимулирование работников и создает наиболее благоприятные условия для проявления их способностей и профессионального «роста». При хорошей мотивации персонал организации выполняет свои обязанности в соответствии с целями этой организации и ее планами. Процесс мотивации предполагает создание для работников возможности удовлетворения их потребностей, при условии надлежащего выполнения ими своих обязанностей. Прежде чем мотивировать персонал на более эффективную работу, руководитель должен выяснить реальные потребности своих работников.

Аудит — эта функция управления предполагает оценку и анализ эффективности результатов работы организации. При помощи контроля производится оценка степени достижения организацией своих целей и необходимая корректировка намеченных действий. Контроль связывает воедино все функции управления, позволяет выдерживать нужное направление деятельности организации и своевременно корректировать неверные решения.

В зависимости от субъектов контроля различают внешний аудит и внутренний аудит.

Внешний аудит производится независимыми субъектами контроля, в частности аудиторскими фирмами, государственными контрольными органами и т. п.

Внутренний аудит реализуется органами управления, специальными структурными подразделами и работниками.

В зависимости от формы проведения и системы аудиторских действий различают проверку, ревизию и аудит.

Проверка представляет собой обследование и изучение отдельных участков финансово-хозяйственной деятельности общества, учреждения или их подразделов. Следствия проверки оформляются справкой или докладной запиской.

Ревизия — это форма документального контроля финансово-хозяйственной деятельности общества, учреждения, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверности учета и отчетности, способ документального изобличения нехваток, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждение финансовых злоупотреблений. По результатам ревизии составляется акт.

Аудит — это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации относительно состояния финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам. Аудит делится на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится независимым (внешним) аудитором (аудиторской фирмой). Соответственно международным стандартам аудита внешний аудитор должен получить достаточное подтверждение относительно отсутствия существенных ошибок в финансовой отчетности, а также достаточное представление о системе внутреннего контроля и деятельность внутреннего аудита предприятия. С целью повышения качества и оперативности проведения аудита, а также уменьшение расходов на его проведение внешние аудиторы могут координировать свою работу с внутренними аудиторами, выяснять адекватность внутреннего аудита целям внешнего.

Внутренний аудит — это независимая деятельность аудиторской службы предприятия из проверки и оценки деятельности центрального аппарата и структурных подразделов предприятия в его интересах. Внутренние аудиторы осуществляют более глубокий (чем внешние аудиторы) анализ, проверку, оценку и изучение разных аспектов деятельности предприятия. При разработке эффективной системы внутреннего контроля руководство предприятия, как правило, преследует следующие цели:

• 1. Обеспечение надежной информацией для успешного руководства предприятием и принятием эффективных управленческих решений.
• 2. Обеспечение сохранности активов, документов и регистров предприятия.
• 3. Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности в целях избегания непроизвольных затрат во всех областях хозяйственной деятельности, а также для предотвращения неэффективного использования всех прочих ресурсов.
• 4. Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Система внутреннего контроля должна обеспечить необходимую степень уверенности в том, что должностные лица и работники предприятия следуют требованиям и правилам, закрепленным внутренними документами предприятия:
  • — положениями об отделе, службе, иных подразделениях предприятия;
  • -должностными инструкциями руководителей, менеджеров и специалистов предприятия;
  • — приказом об учетной политике предприятия;
  • — приказами и распоряжениями генерального директора (директора), иных руководителей.

Отличия внешнего и внутреннего контроля в коммерческих организациях Особую форму имеют отношения внешнего коммерческого (аудиторского) контроля и внутреннего финансового контроля. Внешний аудитор может изучать и использовать в своей работе документы, подготовленные внутренними службами контроля. Однако внешний аудитор имеет право не доверять внутреннему контролю, предполагая его заинтересованность в искажении данных отчетности организации. Внешние аудиторы оказывают важное воздействие на качество внутреннего контроля, в том числе путем его обсуждений с менеджментом и советом директоров или комитетом по аудиту и рекомендаций по его улучшению.

Внешняя аудиторская организация должна иметь право свободно и в полном объеме общаться с внутренними аудиторами.