Особенности учета кассовых операций в ООО «КЭИК»

Синтетический учет кассовых операций

Как уже было сказано в первой главе, для учета кассовых операций используется активный синтетический счет 50 «Касса», по Дт которого отражается поступление денежных средств в кассе, а по Кт их выбытие. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Поступление денежных средств отражается по Дт 50 с Кт счетов 71, 51, 62, 76, 75, 90, 73.

Выдача денежных средств из кассы отражаются по дебету 70, 60, 71, 76, 75,73,51.

Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Для этого все счета бухгалтерского учета делятся на две группы: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрепленной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной их характеристики.

Отражение информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях на синтетических счетах по определенным экономическим признакам называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, а в аналитическом — используются три группы измерителей. В них отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т. е. в количественно-суммовом выражении.

На аналитических счетах, отражающих источники образования имущества, а также расчеты учет ведется только в денежном выражении. Построение таких счетов более простое. Например, счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется только в денежном выражении и показывает расчеты со всеми поставщиками (синтетический учет), а также с каждым из поставщиков в отдельности (аналитический учет).

Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

• — аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
• — операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;
• — на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах — частными суммами, дающими в итоге ту же сумму;
• — запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т. е. их строение одинаково.

Данные синтетических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.

Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные ведомости.

Данные синтетических счетов служат основанием для составления оборотных ведомостей, наглядно показывающих в обобщенном виде движение экономических ресурсов и их источников образования.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.

Она является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам.

С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования.

Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации.

С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.

Синтетический учет по счету 50 при журнально-ордерной форме ведут в ведомости № 1 по дебету счета и журнале-ордере № 1 по кредиту счета.

При автоматизации информация обобщается в карточке счета 50, оборотно-сальдовые ведомости счета 50и в анализе счета 50.

Не реже одного раза в месяц проводят внезапную ревизию кассы.

Выявленные излишки приходуют:

Дт 50 «Касса»,.

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачу списывают:

Дт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей»,.

Кт 50 «Касса».

При подтверждении вины кассира сумму недостач переносят:

Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,.

Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», и позже либо удерживают из заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,.

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», либо приходуют в кассу как взнос кассира:

Дт 50 «Касса»,.

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В случае отсутствия виновного лица сумму недостач списывают:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,.

Кт 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные операции: платежное поручение, чеки, платежное требование, инкассовые поручения.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течении 10 дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземпляров. Платежные поручения принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. Если товары уже получены, что подтверждается соответствующими документами (приходными ордерами, накладными, актами приемки выполнения работ), то банк принимает платежные поручения покупателя и при отсутствии средств на расчетном счете.

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требования кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.

Информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордерах обобщаются в кассовой книге.

В кассовой книге фиксируется остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку на конец предыдущего дня, а так же приход и расход денежных средств за день.

«Вкладной лист кассовой книги» в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, в целях обеспечения сохранности и удобства пользования данной ведомостью.