Ндс.
Учет недостачи товара
При приемке товара на складе организации выявлена недостача товара в количестве 6 ед., которая отражена в акте приемки. По данному виду товара нормы естественной убыли не утверждены. По факту недостачи установлена вина водителя организации. На основании приказа руководителя с работника путем удержания из заработной платы взыскивается стоимость недостающей продукции по розничной цене 82 000 руб… Читать ещё >
Ндс. Учет недостачи товара (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
При приобретении товаров покупатель производит налоговые вычеты по НДС на основании накладных после отражения сумм данного налога в бухгалтерском учете и книге покупок, если плательщик ведет эту книгу. Порядок вычетов зависит от метода признания выручки, закрепленного в учетной политике организации. У организаций, определяющих момент фактической реализации по мере отгрузки товаров, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом при приобретении товаров, а у организаций, определяющих момент фактической реализации по мере оплаты, — суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении товаров П. 5, 6 ст. 107 НК.
Если недостача произошла по вине поставщика и недостающий товар фактически не получен покупателем, на основании акта приемки оформляется акт сверки с поставщиком и в накладную вносятся соответствующие исправления. Корректируется также сумма НДС. Таким образом, суммы НДС, приходящиеся на недостающий товар, не могут быть приняты к вычету П. 2, 6 ст. 107 НК.
Если претензии к продавцу не предъявляются и суммы недостач относятся за счет организации либо за счет виновных лиц, сумма НДС, указанная в накладной поставщиком, не корректируется. Следовательно, в таком случае НДС, приходящийся на недостающие товары, может быть принят к вычету П. 5, 6, 19 ст. 107 НК.
Отметим, что по решению покупателя суммы НДС, уплаченные либо подлежащие уплате при приобретении товаров, могут относиться на увеличение стоимости данных товаров. При этом к вычету такие суммы НДС не принимаются П. 4 ст. 106, подп. 19.2 ст. 107 НК.
На заметку: Обороты по прочему выбытию товаров как в пределах, так и сверх норм естественной убыли с 1 января 2012 г. не признаются объектом для исчисления НДС П. 1 ст. 93 НК.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете покупателя недостач, выявленных при приемке.
Условие В рамках договора поставки организация розничной торговли приобрела у производителя партию товара в количестве 840 ед. (по цене 56 900 руб. за ед. без НДС) на сумму 57 355 200 руб. (в том числе НДС 9 559 200 руб.). Товар доставляется организацией розничной торговли на собственном транспорте.
При приемке товара на складе организации выявлена недостача товара в количестве 6 ед., которая отражена в акте приемки. По данному виду товара нормы естественной убыли не утверждены. По факту недостачи установлена вина водителя организации. На основании приказа руководителя с работника путем удержания из заработной платы взыскивается стоимость недостающей продукции по розничной цене 82 000 руб. за ед.
Согласно учетной политике выручка признается методом «по отгрузке» .
Решение В бухгалтерском учете организации розничной торговли производятся следующие записи:
Содержание операции. | Д-т. | К-т. | Сумма, руб. |
Стоимость фактически поступивших товаров без НДС. ((840 ед. — 6 ед.) x 56 900 руб.). | |||
Отражен НДС, приходящийся на фактически поступившее количество товара ((840 ед. — 6 ед.) x 56 900 ед. x 20 / 100). | |||
Отражена недостача товара, выявленная при приемке, по ценам приобретения (6 ед. x 56 900 руб.) без НДС. | |||
Отражен НДС по недостающим товарам (6 ед. x 56 900 руб. x 20 / 100). | |||
Принят к вычету НДС, приходящийся на весь товар согласно накладной НДС, приходящийся на недостающий товар, принимается к вычету покупателем, поскольку в данном случае указанная поставщиком в накладной сумма НДС не корректируется. | |||
Отнесена на виновнее лицо сумма недостачи по ценампоставщика без НДС. | 73−2. | ||
Отнесена на виновное лицо сумма разницы в ценах. (6 ед. x 82 000 руб. — 6 ед. x 56 900 руб.). | 73−2. | ||
Сумма недостачи удержана из заработной платы виновного лица По распоряжению нанимателя удержания из заработной платы работника для погашения задолженности могут производиться при возмещении ущерба, причиненного по вине работника, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка (ст. 107, ч. 1 ст. 408 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК)). При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50% причитающейся к выплате работнику заработной платы (ст. 108 ТК). | 73−2. | ||
Отражена разница в составе прочих доходов по текущей деятельности Учитывается при налогообложении прибыли на основании подп. 3.7 ст. 128 НК (см.: Налоги Беларуси. 2011. N 24. С. 79). | 90−7. |
Условие В рамках договора поставки организация розничной торговли на условиях 100-процентной предоплаты приобрела у производителя партию товара весом 620 кг (по цене 29 900 руб. без НДС за 1 кг) на общую сумму 22 245 600 руб. (в том числе НДС 3 707 600 руб.). Товар доставляется сторонней организацией на основании договора перевозки, заключенного покупателем.
При приемке на складе организации выявлена недостача 8 кг товара, о чем составлен акт приемки. По данному виду товара нормы естественной убыли не утверждены. По факту недостачи установлена вина поставщика, претензия поставщиком признана.
Решение В бухгалтерском учете организации розничной торговли производятся следующие записи:
Содержание операции. | Д-т. | К-т. | Сумма, руб. |
Перечислена предоплата за товары. | |||
Стоимость фактически поступивших товаров без НДС. ((620 кг — 8 кг) x 29 900 руб.). | |||
Отражен НДС, приходящийся на фактически поступившие товары. ((620 руб. — 8 кг) x 29 900 руб. x 20 / 100). | |||
Принят к вычету НДС, приходящийся на фактически полученный товар | |||
Поставщику предъявлена претензия на сумму недостачи с учетом НДС. (8 кг x 29 900 руб. x 1,2). | 76−3. | ||
Поступило от поставщика в счет погашения претензии. | 76−3. |
Условие В рамках договора поставки организация розничной торговли на условиях 100-процентной предоплаты приобрела у производителя партию товара в количестве 320 шт. (по цене 74 870 руб. без НДС за 1 шт.) на общую сумму 28 750 080 руб. (в том числе НДС 4 791 680 руб.).
Товар доставляется транспортной организацией на основании договора перевозки, заключенного покупателем.
При приемке от перевозчика на складе организации выявлена недостача 5 шт. товара, о чем составлен акт о несохранности груза при автомобильной перевозке. По данному виду товара нормы естественной убыли не утверждены. На сумму недостачи предъявлена претензия перевозчику, которая им не признана. Судом отказано во взыскании суммы недостачи с перевозчика по причине пропуска срока исковой давности. Оснований для предъявления претензии к поставщику у организации нет. Недостача по решению руководителя относится на финансовый результат организации.
Решение В бухгалтерском учете организации розничной торговли производятся следующие записи:
Содержание операции. | Д-т. | К-т. | Сумма, руб. |
Перечислена предоплата за товары. | |||
Стоимость фактически поступивших товаров без НДС. ((320 шт. — 5 шт.) x 74 870 руб.). | |||
Отражен НДС, приходящийся на весь товар согласно накладной. | |||
Принят к вычету НДС НДС, приходящийся на недостающий товар, принимается к вычету покупателем, поскольку в данном случае товар признается полученным от поставщика. | |||
На сумму недостачи без НДС предъявлена претензия перевозчику. (5 шт. x 74 870 руб.). | 76−3. | ||
Судом отказано в удовлетворении требований о взыскании суммы недостачи с транспортной организации. | 76−3. | ||
Сумма недостачи списана в прочие расходы по текущейдеятельности Не учитывается при налогообложении прибыли (подп. 1.9 ст. 131 НК). | 90−8. |