Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Еще одной формой осуществления расчётов являются бартерные операции. При отражении указанных операций возможно допущение следующих ошибок: а) Отражение оборотов по бартерной операции, минуя счета продажи и расходов. При этом происходит занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также НДС. Для выявления этой ошибки аудитору следует проверить корреспонденцию счета 43 «Готовая… Читать ещё >
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками предусматривает изучение полноты и своевременности оформления и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета таких счетов.
Таблица 20 — Тесты проверки систем учета и внутреннего контроля.
№ п/п. | Содержание вопроса или исследования. | Содержание ответа. | Сим-вол. | Выводы и решения аудитора. |
Внутренний контроль. | ||||
| Проводится ли инвента-ризация расчетов. Проверяются ли сроки возникновения задолженности Имеются ли акты сверки расчетов и как регулярно водится их анализ Соблюдаются ли сроки выставления претензий покупателям Выясняются ли и анализируются причины неплатежей Проверяются ли гл. бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах. | Один раз в полугодие Выборочно и нерегулярно Акты сверки расчетов име-ются, но не анализир-ся. Иногда выставляются претензии Выборочно по первич док. Ежекварталь-но. | У 2. У2. У2. У2. У2. У2. | Слабый контроль. Возможны пропуски сроковой давности Ослаблен внутренний контроль Ослаблен внутренний контроль Ослаблен внутренний контроль Вероятность ошибок невысока. |
Система учета. | ||||
| Разработаны ли схемы отражения на счетах расчетных операций с заказчиками Установлен и как соблю-дается график докумен-тооборота по расчетным операциям Имеют ли место факты возникновения и отраже-ния в учете дебиторской задолж-ти, не подтверж-денные документами. | Определен то-лько рабочий план счетов. Схем нет. График иногда нарушается Нет. | У2. У3. У4. | Велика вероятность ошибок в коррес-понденции счетов Возможны ошибки в периодической отчетности Вероятность ошибок незначительна. |
Примечание: У1- низкий уровень; У2- ниже среднего уровня; У3- средний уровень; У4- высокий уровень.
На первом этапе аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками опр…
2) При использовании в организации расчётов с помощью векселей аудитору, прежде всего, следует определить, каким именно векселем была произведена оплата — товарным или финансовым, так как это имеет существенное значение для целей учета и налогообложения.
В дальнейшем продажа или погашение векселя проводится обычным порядком через счет 91 «Прочие доходы и расходы».
3) При проверке погашения задолженности путем взаимозачётов аудитор, прежде всего, должен убедиться в наличии соглашения о погашении взаимных обязательств, акта сверки погашения взаимной задолженности к самого протокола (акта) проведения взаимозачета.
Следует обратить внимание, что при проведении взаимозачета НДС принимается к зачету только при наличие документально оформленного акта взаимозачёта или другого аналогичного документа. При этом дата оплаты за приобретенные в порядке взаимозачета материальные ценности (работы, услуги) будет считаться дата подписания акта взаимозачёта всеми сторонами, участвующими в данной операции. НДС должен быть выделен отдельной строкой во всех документах, фиксирующих факт проведения взаимозачета.
- 4) Еще одной формой осуществления расчётов являются бартерные операции. При отражении указанных операций возможно допущение следующих ошибок:
- а) Отражение оборотов по бартерной операции, минуя счета продажи и расходов. При этом происходит занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также НДС. Для выявления этой ошибки аудитору следует проверить корреспонденцию счета 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
- б) неправильная оценка имущества, участвующего в сделке по договору мены. В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 отражение имущества, передаваемого и получаемого по бартерной операции, на счетах бухгалтерского учёта должно производиться по стоимости, про которой обычно продаются передаваемые ценности.
Однако аудитору следует обратить внимание на то, что при использовании налогоплательщиком имущества в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, проданного в счет их оплаты Отдельно следует выделить аудит операций по реализации продукции на экспорт, так как к документальному оформлению таких операций предъявляются особые требования. При учете продажи работ, услуг по методу начисления до момента поступления оплаты задолженность покупателей отражается на счете 62 в двух оценках: иностранной валюте; рублевом эквиваленте. Поэтому на счете 62 ежемесячно выводится курсовая разница, связанная с изменением официального курса рубля. Поступившая экспортная выручка подлежит обязательной продажи в размере, определенным государственными организациями.
В ходе выполнения аудиторских процедур аудитор по каждому разделу плана проверки составляет специальную таблицу — рабочий документ аудитора, в котором отражается соответствие данных бухгалтерских операций, содержание хозяйственных операций к требованиям, содержащимся в нормативных актах РФ. Рабочие документы аудитора используются при написании аудиторского отчета.