Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т. е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.
Движение денежных средств, (переводов) в иностранных валютах учитываю на счете 57 обособленно.
ООО «Луч» имеет три магазина. Каждый вечер магазины сдают инкассацию. Работа с банком ведется через программу «Клиент — банк», бумажные носители из банка передаются 1 раз в 3 дня. При сдаче инкассации магазинами бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 1».
Кредит счета 50 «Касса» «Магазин 1» — 70 000 руб. — сдана наличная выручка магазина № 1 инкассатору Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 2».
Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 2» — 153 000 руб. — сдана наличная выручка магазина № 2 инкассатору Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 3».
Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 3» — 86 000 руб. — сдана наличная выручка магазина № 3 инкассатору.
По получении выписки из банка бухгалтер делает следующие проводки (с соответствующими субконто):Дебет счета 51 «Расчетные счета».
Кредит счета 57 «Переводы в пути» — 70 000 руб. — зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 175/1).
Дебет счета 51 «Касса», Кредит счета 57 «Переводы в пути» — 152 800 руб. — зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 177/2).
Дебет счета 51 «Расчетные счета».
Кредит счета 57 «Переводы в пути» — 86 100 руб. — зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 176/1).
В сумке 175 сдает инкассацию магазин № 1, в сумке 176 — магазин № Зив сумке 177 — магазин № 2. Таким образом, видно, что магазин № 2 допустил недостачу (недовложение в инкассационную сумку) в сумме 200 руб., а магазин № 3 допустил перевложение в сумме 100 руб.
Что касается учета валютных средств, то учет по ним на счете 57 «Переводы в пути» ведется обособленно. При операциях с валютой, будь то перечисление валютных средств с одного валютного счета на другой, принадлежащий торговой организации и открытый в другом банке, или перечисление денежных сумм с рублевого расчетного счета на валютный (например, при покупке валюты для погашения процентов по валютному кредиту), на счете 57 «Переводы в пути» из-за разницы внутренних курсов банков образуются курсовые (суммовые) разницы.
