Составление приказа об учетной политике хозяйствующего субъекта, одним из видов деятельности которой, является внешнеэкономическая деятельность

Элемент учетной политики.

Альтернативные варианты.

Вариант, принятый в организации.

Основание.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ.

Способ ведения учета.

1. Учет ведет лично руководитель.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации ведется централизованной бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером.

п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете»; ст. 313 НК РФ.

2. Учет ведется централизованной бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером.

3. Учет ведется с привлечением сторонней организации для ведения бухгалтерского учета.

Обработка учетной информации.

1. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники).

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением программы 1С).

п. 3 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» ;

2. Бухгалтерский учет ведется вручную.

Уровень централизации учета.

1. Централизованный.

Организация учетного процесса осуществляется децентрализованным способом.

п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете»; ст. 313 НК РФ.

2. Децентрализованный.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Разрабатывается организацией на основе плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Применяется рабочий план счетов.

При осуществлении бухгалтерского учета использовать план счетов, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При этом применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 1.

п. 8 и п. 9 Положения по бухгалтерскому учету.

Формы первичных учетных документов для целей бухгалтерского учета.

• 1. Разрабатываются организацией самостоятельно.
• 2. Использует типовые формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Организация использует типовые формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете»; п. 8 и п. 13 Положения по бухгалтерскому учету; п. 5 ПБУ 1/98.

Порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств.

Организация должна проводить инвентаризацию имущества и обязательств в случаях, определенных законодательством, и в порядке, установленном руководителем организации.

Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

п. 8, п. 27 и п. 28 Положения по бухгалтерскому учету; п. 5 ПБУ 1/98.

Округление сумм в бухгалтерском учете.

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в суммах, округленных до целых рублей.

МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ.

Учет основных средств.

Срок полезного использования объектов основных средств.

1. Определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.

Срок полезного использования объекта основных средств определять исходя из классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

п. 20 ПБУ 6/01; п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

2. Определяется исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта.

3. Определяется исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

4. Определяется исходя из классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Способ начисления амортизации.

1. Линейный способ.

Амортизацию по основным средствам начислять способом уменьшаемого остатка.

п. 48 Положения по бухгалтерскому учету; п. 18 ПБУ 6/01.

2. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

3. Способ уменьшаемого остатка.

4. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Списание объектов основных средств стоимостью не более 10 000 руб.

1. Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию.

п. 18 ПБУ 6/01.

2. Объекты основных средств вне зависимости от их стоимости и вида (в т. ч. приобретенные книги, брошюры и т. п. издания) списываются на затраты на производство (расходы на продажу) посредством начисления амортизации.

3. Объекты основных средств вне зависимости от их стоимости списываются на затраты на производство (расходы на продажу) посредством начисления амортизации. Приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Учет нематериальных активов.

Способ оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства.

1. Определение первоначальной стоимости исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, установить исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичных товаров (ценностей).

п. 11 и п. 31 ПБУ 14/2000.

2. Определение первоначальной стоимости исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Установление срока полезного использования нематериальных активов.

1. Устанавливается согласно законодательству Российской Федерации.

Срок полезного использования объекта не-материальных активов определять исходя из срока действия объекта, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ.

п. 56 Положения по бухгалтерскому учету; п. 17 и п. 31 ПБУ 14/2000.

2. Определяется организацией.

3. 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Способ амортизации нематериальных активов.

1. Линейный способ.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

п. 56 Положения по бухгалтерскому учету; п. 15, 16 и п. 31 ПБУ 14/2000.

2. Способ уменьшаемого остатка.

3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Способ отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.

1. Накопление соответствующих сумм на отдельном счете.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов» .

п. 21 и п. 31 ПБУ 14/2000.

2. Уменьшение первоначальной стоимости объекта.

Учет материально-производственных запасов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса при-обретения и заготовления материалов.

1. Применение счетов 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости.

Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой на счете 10 по фактической себестоимости.

Пояснения к сч. 10, к сч. 15, к сч. 16 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, установлен-ная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

2. Применение счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене.

Метод оценки производственных запасов при отпуске их в производство или ином выбытии.

1. По себестоимости каждой единицы.

Установить метод оценки производственных запасов (сырья, материалов и т. п.) при отпуске их в производство и прочем выбытии по себестоимости каждой единицы.

п. 16 ПБУ 5/01; п. 58 Положения по бухгалтерскому учету.

2. По средней себестоимости.

3. По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Учет готовой продукции.

Оценка готовой продукции.

1. Оценка по фактической производственной себестоимости.

Оценка по фактической производственной себестоимости.

п. 59 Положения по бухгалтерскому учету.

2. Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

3. Оценка по прямым статьям затрат.

Способ учета готовой продукции.

1. С применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Учет готовой продукции вести без приме-нения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Инструкция по применению Плана счетов.

2. Без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Учет затрат на производство.

Формирование расходов по статьям затрат.

1. Формирование затрат по статьям осуществляется следующим образом: (перечень статей затрат и порядок формирования расходов по ним устанавливается организацией самостоятельно).

Формирование затрат по статьям осуществлять следующим образом: (перечень статей затрат и порядок формирования расходов по ним устанавливается организацией самостоятельно).

п. 8 ПБУ 10/99.

2. Формирование затрат по статьям осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета затрат в организации, утверждаемым руководителем организации по представлению главного бухгалтера.

3. Может быть указан любой иной документ.

Способ распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования.

1. Списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода косвенные расходы списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

Инструкция по применению Плана счетов.

2. Распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально прямой заработной плате рабочих, занятых в основном производстве.

3. Пропорционально прямым материальным затратам.

4. Пропорционально сумме прямых затрат.

5. Пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Оценка незавершенного производства.

1. По нормативной (плановой) производственной себестоимости.

В бухгалтерском учете незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

п. 64 Положения по бухгалтерскому учету.

2. Методом инвентаризации по фактической производственной себестоимости.

3. По прямым статьям затрат.

4. По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Порядок признания коммерческих расходов.

1. Включение в себестоимость соответствующих видов продукции прямым путем.

Коммерческие расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

п. 9 ПБУ 10/99.

2. Распределение между отдельными видами реализованной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себе-стоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

3. Признание в себестоимости продукции (работ, услуг) полностью в периоде их осуществления (признания в качестве расходов по обычным видам деятельности).

Создание резервов.

Резервы предстоящих расходов и платежей.

1. Создаются (описать условия создания).

Расходы предстоящих расходов и платежей не создавать.

п. 72 Положения по бухгалтерскому учету.

2. Не создаются.

Резервы по сомнительным долгам.

1. Создаются.

Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать.

п. 70 Положения по бухгалтерскому учету.

2. Не создаются.

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях (учет курсовых разниц).

Производится:

• 1. На дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
• 2. На дату совершения операции в иностранной валюте, на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, а также по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалт. отчетности.

п. 7−10 ПБУ 3/2000; п. 15 ПБУ 5/01; п. 9, 21 и 22 ПБУ 15/01.

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Формирование информации о постоянных временных разницах.

1. Информация о постоянных и временных разницах формируется в регистрах бухгалтерского учета.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в регистрах бухгалтерского учета.

ПБУ 18/02.

2. Информация о постоянных и временных разницах формируется в специальных учетных регистрах (указать, каких именно).

Признание доходов.

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления.

1. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции признается в бухгалтерском учете по мере готовности работы, услуги, продукции.

п. 13−16 ПБУ 9/99.

• 2. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции.
• 3. Выручка от выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги. Выручка от продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по завершении изготовления продукции в целом.

Элемент учетной политики.

Альтернативные варианты.

Вариант, принятый в организации.

Основание.

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Метод учета выручки.

1. По отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определенному Правительством РФ), установить момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС как день отгрузки (передачи) указанной продукции (выполнения работ, оказания услуг).

п. 13 ст. 167 НК РФ.

2. По оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ.

Дата получения дохода (осуществления расхода).

• 1. Метод начислений.
• 2. Кассовый метод.

Признавать доходы по методу начисления.

ст. 271, 273 НК РФ.

Порядок распределения доходов.

• 1. Распределять между периодами равномерно.
• 2. Определяются вид и порядок распределения доходов.

Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределять между периодами равномерно.

п. 2 ст. 271 НК РФ.

Порядок распределения расходов.

• 1. Пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
• 2. Пропорционально стоимости прямых рас-ходов.
• 3. Другой показатель.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

ст. 316 НК РФ.

Метод начисления амортизации.

• 1. Линейный метод.
• 2. Нелинейный метод.

Амортизацию начислять линейным методом.

п. 1 ст. 259 НК РФ.

Оценка незавершенного производства.

• 1. Производится по стоимости прямых расходов в следующем порядке:
  • — распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правила-ми, установленными в бухгалтерском учете; - величина прямых расходов в незавершенном производстве определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.
• 2. Налоговый учет прямых и косвенных затрат ведется в аналитическом регистре налогового учета (указать название).
• 3. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь. Исходным сырьем при производстве… для целей расчета считать…

Оценку незавершенного производства производить по стоимости прямых расходов в следующем порядке:

• — распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете:
• — величина прямых расходов в незавершенном производстве определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.

Ст 319 НК РФ.

4. Указать иной порядок учета и распределения прямых расходов.

Метод оценки сырья и материалов.

1. Метод оценки по себестоимости единицы запасов.

При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по себестоимости единицы запасов.

п. 6 ст. 254 НК РФ.

2. Метод оценки по средней себестоимости.

3. Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Метод оценки покупных товаров.

1. Метод оценки по стоимости единицы товаров.

При списании покупных товаров при-менять метод оценки по стоимости едини-цы товаров.

подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

2. Метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Показатель, применяемый для определения доли прибыли, приходящейся на организацию и на каждое из ее обособленных подразделений.

1. Сумма расходов на оплату труда.

При исчислении сумм налога, подлежащих зачислению по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений, в качестве показателя расчета применять сумму расходов на оплату труда.

п. 2 ст. 288 НК РФ.

2. Среднесписочная численность работников.

Порядок исчисления налога.

1. По итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

ст. 286 НК РФ.

2. Ежемесячно.

Включение в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения.

1. Единовременно включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль __ % суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в основные средства.

Единовременно включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в основные средства.

п. 1.1 ст. 259 НК РФ.

2. Все расходы на капитальные вложения в основные средства списываются на себестоимость через амортизацию.

Списание объектов основных средств.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. списываются как материальные расходы в момент передачи их в эксплуатацию.

Списывать на затраты по производству (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб.

ст. 320 НК РФ.