Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях

Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.

Для юридических лиц уплата единого налога заменяет: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); налог на имущество организаций.

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Осуществить свое добровольное право на переход к упрощенной системе налогообложения может далеко не каждая организация. Ограничением этого перехода для организаций является сумма выручки, полученной за девять месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (эта выручка без НДС не должна превышать 20 100 тыс. руб. с учетом коэффициента-дефлятора). Организациям при переходе на УСН в заявлении требуется указать также сведения о средней численности работников за 9 месяцев текущего года, сведения об остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, организация может перейти на новый налоговый режим только с начала календарного года. Только вновь созданные организации переходят на упрощенною систему налогообложения одновременно с постановкой на учет в налоговых органах при условии, что они подадут соответствующее заявление в течение пяти дней с момента регистрации. И еще одно замечание: не все организации имеют право применять упрощенную систему налогообложения. В пункте 3 статьи 346.12 НК РФ перечислены организации, которые ни при каких условиях не могут применять упрощенную систему налогообложения. Так, не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее25%; 14) организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает100человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Оплата налогов и взносов в 2012 году:

Налог УСН должен оплачиваться до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая сумма налога уплачивается строго до 30 апреля.

В случае если объектом налогообложения является доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае если объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Если за налоговый период сумма, исчисленная в общем порядке налога, у налогоплательщика который применяет в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов, меньше суммы исчисленной минимального налога, уплачивается минимальный налог. Минимальный налог исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы.

ПФ РФ: 22%.

Фонд социального страхования РФ — 2,9%.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.

Обязательные условия-ограничения:

Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие условия:

• 1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
• 2. Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения — не более 45 млн рублей.
• 3. Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН — 60 млн. рублей.
• 4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, — не выше 100 млн руб.
• 5. Доля непосредственного участия других организаций — не более 25%.

Данное ограничение (п.5) не распространяется на:

• а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
• б) некоммерческие организации, в т. ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085−1;
• в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;
• г) созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

упрощенный налогообложение индивидуальный предприниматель.