Состав финансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

• 1) бухгалтерский баланс;
• 2) отчет о прибылях и убытках;
• 3) отчет о движении денежных средств;
• 4) отчет об изменениях в капитале;
• 5) пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (от 28.02.2007 № 234-III).

Финансовая отчетность подписывается руководителем и финансовым директором организации.

Финансовая отчетность организации, в которой бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, подписывается руководством, а также руководителем бухгалтерской организации или профессиональным бухгалтером.

Составление финансовой отчетности осуществляется в соответствии с международными стандартами, на государственном или русском языке Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Организации представляют финансовую отчетность:

учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;

уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;

органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте РК.

В пределах срока, отчетного периода, учредители (участники) вправе определять сроки представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год.

В связи с внутренней политикой информационных потоков и требованием службы безопасности предприятия, данные в отчётах предоставленных мне к рассмотрению в течение учебной практики не подлежат разглашению в объёме и составе, достаточном для предъявления исчерпывающе полного отчёта по деятельности предприятия. В силу вышеизложенного, финансовые показатели, приведенные ниже, отображены не вполне достоверно.

Анализ состава и структуры активов предприятия Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят оттого, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Внеоборотные активы. Основные средства Нематериальные активы.

Долгосрочные финансовые вложения. Средства, используемые за.

пределами предприятия.

Незавершенное капитальное строительство Оборотные активы. Запасы Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежная наличность в банках Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы — основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия Средства предприятия Сумма, тыс. тенге Структура %.

На начало периода на конец периода изменение на начало периода на конец периода изменение.

абс. отн. %.

Внеоборотные активы 17 700 18 800 +1100 +6,2 38,7 33,1 -5,6.

Оборотные активы 28 000 38 000 +10 000 +35,7 61,3 66,9 +5,6.

Итого: 45 700 56 800 +11 100 +24,3 100 100.

В том числе:

Монетарные активы 16 355 20 555 +4200 +25,7 35,8 36,2 +0,4.

Немонитарные активы 29 345 36 242 +6900 +23,5 64,2 63,8 -0,4.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 24,3%. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал. В условиях инфляции этого сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные запасы — по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах прироста их величины.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6%, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала, что в итоге будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетным год их доля несколько увеличилась. Если монетарные активы превышают монетарные пассивы, то при росте цен и снижении покупательной способности денежной единицы предприятие несет финансовые потери из-за обесценивания этих активов. И, наоборот, если сумма монетарных пассивов (кредиты банка, кредиторская задолженность за минусом авансов полученных и другие виды привлеченных средств) превышает сумму монетарных активов, то из-за обесценивания долгов по причине инфляции происходит увеличение реальной величины собственного капитала предприятия. Следовательно, эффект инфляции может быть как положительным, так и отрицательным.

Анализ производительности труда Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Для анализа применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Исходные данные для факторного анализа Показатель Значение показателя Изменение план факт абс. отн. %.

Производство продукции в плановых ценах, тыс. тенге. 96 000 100 800.

+4800 +5,0.

Среднегодовая численность производственного персонала 200 202 +2.

+1,0.

В том числе рабочих 160 165 +5 +3,1.

Удельный вес рабочих в общей численности работников 80 81,68 +1,68.

+2,1.

Отработано дней одним рабочим за год 220 210 -10 -4,5.

Отработано часов всеми рабочими 279 840 270 270 -9570 -3,42.

Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,95 7,8 -0,15 -1,9.

Среднегодовая выработка одного работника, тыс. тг.: 480 499,01 +1901.

+4,0.

среднегодовая 600 601,91 +10,91 +1,8.

среднедневная 2,73 2,91 +0,18 +6,6.

среднечасовая, тг. 343,05 372,96 +29,91 +8,7.

Непроизводительные затраты времени (Тн), чел.-ч 1367.

Сверхплановая экономия времени за счет внедрения инновационных.

мероприятий (Тэ), чел.-ч 8500.

Изменение стоимости выпущенной продукции в результате.

структурных сдвигов, тыс. тг. +2300.

По данным таблицы, среднегодовая выработка работника организации выше плановой на 19 тыс. тг. Она возросла на 10 тыс. тг. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности производственного персонала и на 40 тыс. тг. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. тг.

Анализ финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль — это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования деятельности являются:

изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка; систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом.

• 1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.
• 2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная прибыль — это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения — это результат после выплаты процентов кредиторам.

Чистая прибыль — это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

• 3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.
• 4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
• 5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
• 6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую.

Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов.

Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую.

Капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Анализ состава и динамики прибыли.

Показатель Значение показателя Базовый период Отчетный период Изменение сумма, тыс. тг. доля % сумма, тыс. тг. доля % сумма, тыс. тг. доля %.

Прибыль от реализации продукции, услуг. 17 900 96,8 19 296 96,48.

+1396 -0,32.

Сальдо прочих операционных доходов и расходов. -180 -1,0 -266 -1,33 ;

86 -0,33.

Прибыль от основной операционной деятельности. 17 720 958 19 030.

95,15 +1310 -0,65.

Прибыль от инвестиционной деятельности. 780 4,2 970 4,85 +190 +0,65.

Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты.

процентов и налогов. 18 500 100 20 000 100 +1500 -;

Проценты к уплате. 2748 14,85 2950 14,75 +202 -0,10.

Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до.

налогообложения. 15 752 85,15 17 050 85,25 12 998 +0,10.

Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет.

3956 21,37 4400 22,0 +448 +0,63.

Чистая прибыль от обычной деятельности. 11 800 63,78 12 650 63,25.

+850 -0,53.

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (за минусом налогов на.

чрезвычайные доходы) Чистая прибыль отчетного периода. 11 800 63,78 12 650 63,25 +850 -0,53.

Как показывают данные таблицы, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 8,1%. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от операционной деятельности (95,15%). Удельный вес прочих финансовых результатов от инвестиционной деятельности составляет всего 4,85%, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим. Уровень налогового изъятия прибыли практически не изменился, но возросли экономические санкции по платежам в бюджет. Чистая прибыль за отчетный период увеличилась на 7,2%.