Организация учета денежных средств В КАССЕ в МУП «Севский водоканал»

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе в МУП «Севский водоканал».

Для приема, хранения и расходования наличных денег — предприятие МУП «Севский водоканал» имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (приложение 10).

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т. д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия МУП «Севский водоканал» оформляются унифицированным первичным документом — Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (приложение 8).

Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т. е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги) (приложение 8).

Дт 50 Кт 71 — 2000 рублей — возвращены остатки подотчетных сумм Дт 50 Кт 71 -500 рублей — возвращены остатки подотчетных сумм Операции по выдаче денежных средств из кассы МУП «Севский водоканал» оформляются унифицированным первичным документом — Расходным кассовым ордером (форма КО-2) (приложение 8). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (приложение 8). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

• 1. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия).
• 2. Выдача денег под отчет сотрудникам организации.
• 3. Сдача наличных денег в банк.
• 4. Выплаты поставщикам.
• 5. Выплаты учредителям.

Дт 71 Кт 50 — 1310 рублей — выдано под отчёт на хозяйственные расходы Дт 71 Кт 50 — 250 рублей — выдано под отчёт на хозяйственные расходы Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия МУП «Севский водоканал» присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие МУП «Севский водоканал» ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: «В настоящей книге всего пронумеровано страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ОАО МУП «Севский водоканал» 5 лет, в последнее время применяется ЭВМ.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации — проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии МУП «Севский водоканал» проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 (приложение 13), на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91−1 — на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих МУП «Севский водоканал» запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

На предприятии МУП «Севский водоканал» при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия МУП «Севский водоканал». Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (1500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

После занесения всех данных в журнал — ордер идет подсчет дебетовых и кредитовых сумм, которые в дальнейшем заносятся в Главную книгу, по счету 50 (приложение 10). Эти данные послужат для составления бухгалтерского баланса.

Счёт 50 «Касса» активный. По дебету счёта отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счёту 50 могут быть открыты следующие субсчета:

• 50−1 «Касса организации»
• 50−2 «Операционная касса»
• 50−3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это — билетные кассы, кассы отделений связи, кассы товарных контор и т. д. Этот субсчет может быть открыт организацией при необходимости.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Типовые проводки по работе с кассой. По дебету:

Дт 50 КТ 01 — Прочие поступления наличных денежных средств Дт 50−01 Кт 50−02 Сданы наличные из операционной кассы в основную Дт 50 Кт 51 Поступили в кассу денежные средства снятые с расчётного счёта Дт 50−01 Кт 57 Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути Дт 50−01 Кт 60 Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее Дт 50−01 Кт 62 Поступили в кассу денежные средства от покупателей Дт 50−01 Кт 66 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита Дт 50−01 Кт 67 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита Дт 50−01 Кт 75 Поступили в кассу денежные средства, внесённые в уставной капитал Дт 50−01 Кт 76−01 Поступили в кассу денежные средства от страховой организации Дт 50−01 Кт 76−02 Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии Дт 50−01 Кт 76−03 Поступили в кассу денежные средства в счёт дивидендов от участия в других организации Дт 50−01 Кт 90−01 Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги Дт 50−01 Кт 98−01 Поступили в кассу денежные средства за счёт доходов будущих периодов По кредиту:

Дт 62 Кт 50−01 Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства Дт 66 Кт 50−01 Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами Дт 68 Кт 50−01 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет Дт 73−01 Кт 50−01 Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа Дт 94 Кт 50−01 Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы Все денежные операции в МУП «Севский водоканал» осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т. д.

С расчётного счёта предприятия МУП «Севский водоканал» производятся почти все платежи предприятия:

• 1. Оплата поставщикам за материалы.
• 2. Погашение задолженности бюджету, соц. страху.
• 3. Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т. п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа МУП «Севский водоканал» или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.

Объявление на взнос наличными — выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование пред-ставляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Предприятие ежедневно получает от «Уралсиб-Банка» выписку из расчетного счета, т. е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.

Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием МУП «Севский водоканал». Выписка из расчетного счета — это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет» (приложение 10).

В МУП «Севский водоканал» такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 «Касса» и «Расчетный счет» подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ОАО МУП «Севский водоканал» составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 «Денежные средства», в которую бухгалтер МУП «Севский водоканал» вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за август 2012 г. бухгалтер МУП «Севский водоканал» внесла итоговую сумму в строку 260: 18 900 тыс. руб. (117 000+72000).

В общей сложности «Отчет о движении денежных средств» в МУП «Севский водоканал» за август 2012 г. содержит следующие числовые показатели:

• 1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (451,20 тыс. руб.)
• 2. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные МУП «Севский водоканал». За август 2012 г. МУП «Севский водоканал» получило 189 000 тыс. руб.

в том числе:

• — подотчетные суммы (11 700 руб.+ 72 000 тыс. руб)
• 3. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ОАО «Дятьково-ДОЗ» за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 188 994,53 тыс. руб.

в том числе:

• — выдача подотчетных сумм (138 557,57тыс. рублей)
• — на оплату труда (44 430,96 тыс. рублей);
• — на расчеты с поставщиками и подрядчиками (6006рублей.);
• 4. Чистые денежные средства. Данная строка в ОАО «Дятьково-ДОЗ» определяется следующим образом: данные по строке «Движение денежных средств по текущей деятельности» вычитаются из строки «Направленные денежные средства». За август 2012 г. эта сумма составила: 189 000−188 994,53=456,67 рублей.
• 5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода ОАО «Дятьково-ДОЗ» определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За август 2012 г. эта сумма в МУП «Севский водоканал» составила: 451,20+456,67=907,87

Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств в МУП «Севский водоканал» за август 2012 г. составила 907,87 тыс. руб.