Финансово-экономический анализ коммерческой деятельности ООО «Император»
По результатам приведенных расчетов мы видим, что, несмотря на то, что сумма издержек в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 9974,9 тыс. руб. (абсолютная сумма издержек обращения), в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 2295,3 тыс. руб., затратоодача не изменилась в 2007 г., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 0,3 руб. Относительный уровень издержек обращения… Читать ещё >
Финансово-экономический анализ коммерческой деятельности ООО «Император» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Одним из основных показателей хозяйственной деятельности предприятия является товарооборот. Товарооборот характеризует процесс движения товаров посредством актов купли-продажи.
(1).
где-ТО — товарооборот предприятия, руб.;
Qi — количество проданного i-го товара;
Цi — цена i-го товара, руб.
Также необходимо производить анализ динамики объема товарооборота, рассчитав абсолютное отклонение показателей отчетного периода от показателей предшествующего, а также определив темпы прироста.
(2).
где ТОФ — фактический товарооборот, руб.
ТОПР.Г — товарооборот за прошлый год, руб.
(3).
Ассортимент торгового предприятия ООО «Император» представлен следующими группами товаров:
- — гастрономическая группа товаров в промышленной упаковке;
- — бакалейно-кондитерская группа товаров в промышленной упаковке;
- — напитки, соки, минеральная вода, пиво;
- — вино-водочные изделия;
- — молочные товары;
- — табачные изделия, спички, зажигалки;
- — жиры животные и растительные в заводской упаковке.
На все товары магазин имеет сертификаты качества, свидетельства, лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, подтверждающие качество продукции.
Структура ассортимента — количественное соотношение товарных групп, подгрупп, видов, разновидностей и наименований отдельных товаров в общем наборе товаров. Рассчитывается по формуле:
(4).
где С — структура ассортимента, %;
А — количество отдельного товара в натуральном или денежном выражении;
S — суммарное количество всех товаров, имеющихся в наличии в натуральном или денежном выражении.
Проведенный анализ ассортиментной структуры и динамики товарооборота предприятия ООО «Император» приведем в таблице 8. Анализ динамики средней цены, удельного веса товарной позиции, количества реализуемого товара и товарооборота представлен в таблице 9.
Таблица 8 — Анализ ассортиментной структуры и динамики товарооборота предприятия ООО «Император» за 2006;2008гг.
Товарная позиция. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||||||||
Средняя цена, руб. | Количество, шт./литры. | Товарооборот, тыс. руб. | Удельный вес позиции, %. | Средняя цена, руб. | Количество, шт./литры. | Товарооборот, тыс. руб. | Удельный вес, %. | Темп прироста в 2007 г. к 2006 г., %. | Средняя цена, руб. | Количество, шт./литры. | Товарооборот, тыс. руб. | Удельный вес, %. | Темп прироста в 2008 г. к 2007 г., %. | |
Соки (ВБД, Пепси). | 20,2. | 27 959,8. | 17,6. | 23,8. | 39 612,0. | 16,5. | +41,7. | 26,5. | 43 520,00. | 15,6. | +9,9. | |||
Снэки, чипсы. | 9,8. | 26 513,7. | 16,7. | 10,5. | 43 315,3. | 18,1. | +63,4. | 12,8. | 61 233,44. | 21,9. | +41,4. | |||
Кондитерские изделия. | 58,0. | 10 630,9. | 6,7. | 72,9. | 23 247,1. | 9,7. | +119,0. | 91,7. | 37 684,94. | 13,5. | +62,1. | |||
Минеральная вода, газ.напитки. | 8,7. | 10 057,6. | 6,4. | 11,6. | 16 535,2. | 6,9. | +64,0. | 9,8. | 10 643,55. | 3,8. | — 35,6. | |||
Пепси. | 16,5. | 36 589,5. | 23,0. | 18,9. | 54 741,9. | 22,9. | +49,6. | 22,1. | 60 583,29. | 21,7. | +10,7. | |||
Пиво. | 22,0. | 41 427,0. | 26,1. | 25,2. | 56 874,9. | 23,8. | +37,3. | 28,6. | 60 181,85. | 21,6. | +5,8. | |||
Бакалейные товары. | 11,9. | 2879,3. | 1,8. | 17,7. | 2503,7. | 1,0. | — 13,0. | 14,7. | 3838,06. | 1,4. | +53,3. | |||
Гастрономические товары. | 19,8. | 280,7. | 0,2. | 24,0. | 286,9. | 0,1. | +2,2. | 24,4. | 0,04. | — 61,7. | ||||
Табачные изделия. | 7,9. | 2390,9. | 1,5. | 8,7. | 2265,6. | 1,0. | — 5,0. | 9,9. | 833,1. | 0,3. | — 63,2. | |||
Итого. | ; | ; | 158 729,5. | ; | ; | 239 382,7. | +50,8. | 278 628,23. | +16,4. |
Таблица 9 — Динамика средней цены, количества, удельного веса товарной позиции и товарооборота на ООО «Император» за 2006;2008гг.
Товарная позиция. | Изменение средней цены, %. | Изменение количества, %. | Изменение удельного веса позиции, %. | Изменение товарооборота, %. | ||||
2006 г. к 2007 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2006 г. к 2007 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2006 г. к 2007 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2006 г. к 2007 г. | 2008 г. к 2007 г. | |
Соки (ВБД, Пепси). | +17,8. | +11,3. | +20,3. | — 1,5. | — 6,3. | — 5,5. | +41,7. | +9,9. |
Снэки, чипсы. | +7,1. | +21,9. | +53,1. | +16,2. | +8,4. | +21. | +63,4. | +41,4. |
Кондитерские изделия. | +25,7. | +25,8. | +73,7. | +29,1. | +44,8. | +39,2. | +119,0. | +62,1. |
Минеральная вода, газ.напитки. | +33,3. | — 15,5. | +23,2. | — 24. | +7,8. | — 45. | +64,0. | — 35,6. |
Пепси. | +14,5. | +16,9. | +31,3. | — 5,5. | — 0,4. | — 5,2. | +49,6. | +10,7. |
Пиво. | +14,5. | +13,5. | +20,5. | — 7. | — 8,8. | — 9,2. | +37,3. | +5,8. |
Бакалейные товары. | +48,7. | — 16,9. | — 41,7. | +84,4. | — 44,4. | +40. | — 13,0. | +53,3. |
Гастрономические товары. | +21,2. | +1,7. | — 13,4. | — 63,5. | — 50. | — 60. | +2,2. | — 61,7. |
Табачные изделия. | +10,1. | +13,8. | — 14,5. | — 67,7. | — 33,3. | — 70. | — 5,0. | — 63,2. |
Итого. | ; | ; | ; | ; | +50,8. | +16,4. |
Как видно из таблицы 8, товарооборот ООО «Император» в 2007 г. увеличился на 80 653,2 тыс. руб., что составило 150,8% от товарооборота 2006 года, что свидетельствует о достаточно высоких темпах его прироста, несмотря на высокие темпы инфляции, составившей в 2007 г. порядка 12%. Однако, в 2008 г. прирост товарооборота составил только 16,4%, что, безусловно, является хорошим показателем, однако характеризует снижение темпов роста. Это связано с последствиями мирового финансово-экономического кризиса, предопределившего снижение потребительского спроса, нестабильные отношения со многими поставщиками, повышением закупочных цен и прочими причинами.
Одним из качественных показателей коммерческой деятельности являются издержки обращения — выраженные в денежной форме затраты на осуществление торговой деятельности. Являются важной составной частью текущих затрат торгового предприятия и представляют собой расходы на организацию и обслуживание процесса товарного обращения. Издержки обращения могут быть связаны с продолжением процесса производства в сфере обращения, т. е. с выполнением торговлей дополнительных функций по перевозке, хранению, сортировке, фасовке, упаковке и т. д. Эти издержки называются дополнительными издержками обращения.
Анализ издержек обращения торгового предприятия ООО «Император» за 2006;2008гг. представлен в таблице 10.
Таблица 10 — Анализ издержек обращения ООО «Император» за 2006;2008гг.
Показатели. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Товарооборот, тыс. руб. | 158 729,5. | 239 382,7. | 278 628,2. |
Сумма издержек, тыс. руб. | 17 646,6. | 27 621,5. | 29 916,8. |
Абсолютное изменение издержек обращения, тыс. руб. | ; | +9974,9. | +2295,3. |
Затратоотдача, руб. | 9,3. | ||
Относительный уровень издержек обращения, %. | 0,1. | 0,1. | 0,1. |
Изменение уровня издержек обращения, %. | |||
Темп изменения издержек обращения. |
По результатам приведенных расчетов мы видим, что, несмотря на то, что сумма издержек в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 9974,9 тыс. руб. (абсолютная сумма издержек обращения), в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 2295,3 тыс. руб., затратоодача не изменилась в 2007 г., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 0,3 руб. Относительный уровень издержек обращения остался таким же и составил 0,1, что является положительным показателем и свидетельствует о стабильном уровне издержек обращения на фоне роста товарооборота.
Результаты коммерческой деятельности торгового предприятия ООО «Император» представлены в таблице 11.
Исходя из результатов расчетов чистой прибыли, приведенных в таблице, можно сделать вывод, что деятельность торгового предприятия ООО «Император» является достаточно успешной. Несмотря на увеличение объема издержек обращения и снижения уровня внереализационных доходов, наблюдается рост валового дохода и чистой прибыли. Чистая прибыль в 2007 г. увеличилась на 1578,8 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдается прирост всех показателей, в т. ч. рост рентабельности. По сравнению с 2006 г. она увеличилась более чем вдвое, что является свидетельством роста прибыли на рубль товарооборота.
Для оценки торгово-хозяйственной деятельности предприятия помимо показателя прибыли в абсолютной сумме используются и относительные показатели, т. е. рентабельность.
Таблица 11 — Результаты коммерческой деятельности ООО «Император» за 2006;2008гг.
Показатели. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение 2007 г. от 2006 г., (+; -). | Отклонение 2008 г. от 2007 г., (+; -). |
Товарооборот, тыс. руб. | 158 729,5. | 239 382,7. | 278 628,2. | +80 653,2. | +39 245,5. |
Торговая надбавка, средне-факт., %. | 12,0. | 13,0. | 13,5. | +1,0. | +0,5. |
Валовой доход, тыс. руб. | 19 047,5. | 31 119,8. | 36 221,7. | +12 072,3. | +5101,9. |
Сумма издержек обращения, тыс. руб. | 17 626,6. | 27 591,5. | 29 916,8. | +9964,9. | +2295,3. |
Прибыль от реализации, тыс. руб. | 1420,9. | 3528,3. | 6304,9. | +2107,4. | +2776,6. |
Внереализационные доходы и расходы, тыс. руб. | + 100,0. | +70,0. | +110,0. | — 30,0. | +40,0. |
Валовая прибыль, тыс. руб. | 1520,9. | 3598,3. | 6414,9. | +2077,4. | +2816,6. |
Налоги, тыс. руб. | 365,0. | 863,6. | +498,6. | +419,4. | |
Чистая прибыль, тыс. руб. | 1155,9. | 2734,7. | 5131,9. | +1578,8. | +2397,2. |
Рентабельность продаж, %. | 0,7. | 1,2. | 1,8. | +0,5. | +0,6. |
Рентабельность торгового предприятия ООО «Император» за 2006;2008 гг. показана в таблице 12.
Таблица 12 — Расчет рентабельности ООО «Император» за 2006;2008гг.
Показатели. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение 2007 г. от 2006 г., (+; -). | Отклонение 2008 г. от 2007 г., (+; -). |
Товарооборот, тыс. руб. | 158 729,5. | 239 382,7. | 278 628,2. | +80 653,2. | +39 245,5. |
Прибыль от реализации, тыс. руб. | 1420,9. | 3528,3. | 6304,9. | +2107,4. | +2776,6. |
Рентабельность продаж, %. | 0,7. | 1,2. | 1,8. | +0,5. | +0,6. |
Издержки обращения, тыс. руб. | 17 626,6. | 27 591,5. | 29 916,8. | +9964,9. | +2295,3. |
Рентабельность текущих затрат, %. | 8,0. | 13,0. | 21,1. | +5,0. | +8,1. |
Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод. Рентабельность продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 0,5% за счет роста товарооборота и прибыли. Рентабельность текущих затрат увеличилась на 5%, что свидетельствует об увеличении доли прибыли на единицу издержек обращения, являющимся позитивным результатом деятельности предприятия. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. также наблюдается положительная динамика. Рентабельность продаж увеличилась на 0,6%, рентабельность текущих затрат увеличилась на 8,1%.
Анализ финансового состояния торгового предприятия «Император» за период его самостоятельного существованию на рынке представлен в таблице 13.
Таблица 13 — Анализ финансового состояния ООО «Император» за 2006;2008гг.
Показатели. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение 2007 г. от 2006 г. (+; -). | Отклонение 2008 г. от 2007 г. (+; -). |
Коэффициент покрытия, нормативное значение 2. | 1,9. | 2,0. | 1,7. | 0,1. | — 0,3. |
Коэффициент абсолютной ликвидности, нормативное значение 0,2. | 0,15. | 0,18. | 0,17. | 0,03. | — 0,01. |
Коэффициент быстрой ликвидности, нормативное значение 1. | 0,9. | 1,0. | 0,9. | 0,1. | — 0,1. |
Коэффициент финансовой устойчивости. | 0,85. | 0,86. | 0,80. | 0,01. | — 0,06. |
Коэффициент маневренности. | 0,55. | 0,60. | 0,57. | 0,05. | — 0,03. |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. | 15,04. | 15,34. | 13,4. | +0,3. | — 1,94. |
Рентабельность собственного капитала, проценты. | 17,5. | 17,6. | 15,2. | 0,1. | — 2,4. |
По представленным результатам анализа финансового состояния ООО «Император» можно сделать следующие выводы. Коэффициент покрытия несколько увеличился в 2007 г. и достиг нормативного значения нормативного значения (2), т. е. на сегодняшний день краткосрочная задолженность предприятия полностью покрыта его оборотными средствами. Это свидетельствует о стабилизации положения фирмы. Коэффициент абсолютной ликвидности также несколько повысился в 2007 г., но по-прежнему остается незначительно ниже нормативного значения (0,2), т. е. предприятие испытывает некоторый недостаток денежных средств. Это произошло из-за увеличения стоимости закупаемых товаров. Коэффициент быстрой ликвидности рассматриваемого предприятия в 2007 г. повысился и достиг нормативного значения. Таким образом, предприятие ООО «Император» испытывает недостаток только денежных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости в 2007 г. повысился по сравнению с 2006 г., при этом собственные средства предприятия значительно превышают заемные, что говорит о достаточном запасе финансовой устойчивости. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия мобильна. Данный показатель деятельности ООО «Император» обнаруживает тенденцию к увеличению.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств достаточно высок, т. е. оборотные средства фирмы работают весьма эффективно, при этом данный показатель возрастает. Это является положительным фактором деятельности фирмы.
Рентабельность собственного капитала незначительно увеличилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г., что можно объяснить увеличением чистой прибыли предприятия. Положительным моментом является и тот факт, что уровень отдельных показателей финансового состояния ООО «Император» ниже нормативных значений, не является критическим и связан с рыночными колебаниями.
Снижение всех показателей в 2008 г. является следствием развития мирового финансово-экономического кризиса, отражающегося на деятельности всех предприятий. Снижаются коэффициенты устойчивости, рентабельности собственного капитала, маневренности.