Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

Неотъемлемой составляющей анализа использования трудовых ресурсов является анализ использования средств на оплату труда.

Таблица 3.11 — Данные ООО «Искра» для факторного анализа использования средств на оплату труда, тыс. руб.

Как видно по данным таблицы 3.11, ФОТ в 2012 г., увеличился на 20 909 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок, изменения средних окладов, расценок.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы — это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (?ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2012 г., и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,010 (376 396: 372 546).

?ФЗПотн = ФЗП₂₀₁₂ — ФЗПск = ФЗП₂₀₁₂ — (ФЗП_2011пер * iвп + ФЗП_2011пост) (3.6.1).

Где:

?ФЗПотн — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП₂₀₁₂ — фонд заработной платы (рабочих) 2012 г.;

ФЗПск — фонд заработной платы 2011 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП_2011пер и ФЗП_2011пост — соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2011 г.;

iвп — индекс объема производства продукции.

?ФЗПотн = 93 781 — (35 234 Ч 1,010 + 46 633) = 11 561,66 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 11 561,6 тыс. руб. в 2012 г.

На основе структурно-логических связей, используя методику детерминированного анализа, необходимо определить влияние факторов.

Для оценки влияния факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих можно использовать следующую факторную модель:

ФЗТ = ЧР * Д * П * ЧЗП (3.6.2).

Где:

ФЗТ — фонд оплаты труда рабочих, тыс. р.;

ЧР — среднесписочная численность рабочих, занятых в с.-х. производстве, чел.;

Д среднее количество дней, отработанных одним рабочих за год;

П средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

ЧЗП среднечасовая заработная плата, руб.

Таблица 3.12- Факторный анализ фонда оплаты труда:

Для оценки влияния факторов воспользуемся:

ФЗТ = ЧР * Д * П * ЧЗП (3.6.3).

ФЗТ_{б (2011)} = 81 867 т. руб.

ФЗТ_{ф (2012)} = 93 781 т. руб.

?ФЗТ = 93 781 — 81 867 = +11 914 т. руб.

ФЗТ^усл.₁ = ЧР_ф * Д_б * П_б * ЧЗП_б = 721 * 244,9 * 7,813 * 0,5 861 = 80 153 т. рублей Откл.₁ = ФЗТ^усл.₁ — ФЗП_б = 80 153 — 81 867 = -1714 т. рублей ФЗТ^усл.₂ = ЧР_ф * Д_ф * П_б * ЧЗП_б = 721 * 220,2 * 7,813 * 0,5 861 = 72 069 т. рублей Откл.₂ = ФЗТ^усл.₂ — ФЗП^усл.₁ = 72 069 — 80 153 = -8084 т. рублей ФЗТ^усл.₃ = ЧР_ф * Д_ф * П_ф * ЧЗП_б = 721 * 220,2 * 7,902 * 0,5 861 = 72 890 т. рублей Откл.₃ = ФЗТ^усл.₃ — ФЗТ^усл.₂ = 72 890 — 72 069 = +820 т. рублей Откл.₄ = ФЗТ_ф — ФЗТ^усл.₃ = 93 781 — 72 890 = +20 891 т. рублей.

• 1. В связи с тем, что численность персонала фактически уменьшилась на 9 человек, в целом фонд заработной платы уменьшился на 1714 т. руб.
• 2. В связи с тем, что количество отработанных дней в расчете на одного работника снизилось на 24,7 дней в текущем году по сравнению с прошлым годом, фонд заработной платы уменьшился на 8084 т. руб.
• 3. В связи с тем, что продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,089 часа по сравнению с прошлым годом фонд заработной платы возрос на 820 т. руб.
• 4. В связи с тем, что часовая заработная плата увеличилась на 16,14 руб. в текущем году по сравнению с прошлым годом фонд заработной платы возрос на 20 891 т. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2010;2012 г. (табл. 3.13).

Таблица 3.13 — Показатели эффективности использования фонда оплаты труда в целом по предприятию:

В 2012 г., наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т. к., для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

(3.6.5).

Где:

ВП — выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП — фонд заработной платы персонала;

Т — количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д и Д — количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР — среднесписочная численность рабочих;

ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ — среднечасовая выработка продукции;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника.

Данные обобщим в табл. 3.14.

Таблица 3.14 — Факторный анализ стоимости валовой продукции на 1 руб. заработной платы работника основного производства:

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки.

Используя данные таблицы 3.14, рассчитывающей стоимость валовой продукции на 1 руб. заработной платы, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпр = ЧВпр Ч Ппр Ч Дпр Ч УДпр / ГЗПпр = 334,8 Ч 7,894 Ч 254,1 Ч 70,6 /67,755 = 699,76 копеек ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпр Ч Ппр Ч Дпр Ч УДпр / ГЗПф = 334,8 Ч 7,894 Ч 254,1 Ч 70,6 /93,781= 505,56 копеек ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпр Ч Ппр Ч Дпр Ч УДф / ГЗПф = 334,8 Ч 7,894 Ч 254,1 Ч 70,9 /93,781 = 507,71 копеек ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпр Ч Ппр Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 334,8 Ч 7,894 Ч 220,2 Ч 70,9 /93 781 = 439,99 копеек ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпр Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 334,8 Ч 7,902 Ч 220,2 Ч 70,9 /93 781 = 440,42 копеек ВП / ФЗПф = ЧВф Ч Пф Ч Дф Ч УДф / ГЗПф = 423,3 Ч 7,902 Ч 220,2 Ч 70,9 /93 781 = 556,84 копеек Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:

556,84 — 699,76 = - 142,92 коп.

В том числе за счёт изменения:

• — среднегодового заработка одного работника предприятия:
  • 505,56 — 699,76 = - 194,20 коп.
• — удельного веса рабочих в общей численности персонала:
  • 507,71 — 505,56 = +2,15.
• — количества отработанных дней одним рабочим за год:
  • 439,99 — 507,71 = -67,72.
• — средней продолжительности рабочего дня:
  • 440,42 — 439,99 = + 0,43.
• — среднечасовой выработки рабочего:
  • 556,84 — 440,42 = + 116,42.

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает удельный веса рабочих в общей численности персонала (+2,15), средняя продолжительность рабочего дня (+ 0,43 коп), среднечасовая выработка (+116,42 коп).