Варианты организации системы налогового менеджмента
Налоговое планирование производится в рамках процесса бюджетирования. В начале каждого календарного года ПЭО на основании данных, предоставленных производственным отделом и маркетинговой службой, формирует годовой бюджет предприятия, где в расходной части выделят раздел «налоговые отчисления». Прогнозы по статье строятся, исходя из производственных и рыночных показателей, которых планирует… Читать ещё >
Варианты организации системы налогового менеджмента (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1 вариант.
А — разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б — реализация параметров плана.
В-контроль за точным и полным исполнением плана.
Налоговое планирование производится в рамках процесса бюджетирования. В начале каждого календарного года ПЭО на основании данных, предоставленных производственным отделом и маркетинговой службой, формирует годовой бюджет предприятия, где в расходной части выделят раздел «налоговые отчисления». Прогнозы по статье строятся, исходя из производственных и рыночных показателей, которых планирует достичь в следующем году и из данных, предоставленных бухгалтерией. Бухгалтерия разрабатывает график уплаты налоговых платежей. ПЭО согласовывает с бухгалтерией применение льгот по отдельным налогам.
- (1) — проекта бюджета ПЭО передает на согласование директору по экономике.
- (2) — передача утвержденного плана на исполнение в бухгалтерию и финансовый отдел.
- (3) — бухгалтерия рассчитывает текущие налоги. Зам. главного бухгалтера по налогам и бухгалтера по налогам учитывают налоговые льготы. Земельный налог рассчитывают экономисты.
- (4) — своевременная передача рассчитанных налоговых деклараций в финансовый отдел,
- (5) — финансовый отдел уплачивает налоги.
- (6) — финансовый отдел контролирует соответствие заложенных в бюджете и фактических показателей, в том числе в области налогового администрирования. Выявленные расхождения доводятся до директора по экономике
- (7) — Директор по экономике и ПЭО выявляют причины допущенных расхождений.
- 2 вариант
А — разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б — реализация параметров плана.
В-контроль за точным и полным исполнением плана.
Организационная структура налогового менеджмента в данном случае строится по функционально-линейному принципу. Этот принцип применяется только на крупных предприятиях, т.к. позволить себе ещё одного работника (или отдел) может далеко не каждая компания).
Отдел Должность. | Обязанности. | |
Генеральный директор | — общее руководство процессом планирования, исчисления и уплаты налоговых платежей, контроль над деятельностью в области налогообложения. | |
2 уровень. | Главный бухгалтер | организует работу бухгалтерии в части налогообложения. |
Директор по экономике и финансам. | — организует работу ПЭО и финансового управления по планированию налоговых платежей; контролирует процесс налогового планирования и своевременность уплаты налоговых платежей; принятие решений по улучшению и рационализации работы в области налогового менеджмента; организует систему налогового менеджмента на предприятии. | |
3 уровень. | Бухгалтерия. | — обеспечивает своевременность, полноту, точность исчисления налоговых платежей; участвует в разработке и согласовании плана налоговых отчислений на будущий год. |
ПЭО. | составляет годовой бюджет на основе данных производственных и маркетинговых служб и рыночных перспектив предприятия. | |
Финансовое управление по планированию налоговых платежей. | — на основе составленного годового бюджета строит финансовую модель денежных потоков (бюджет доходов и расходов) в планируемом году сообщать директору по экономике и финансам суммы и причины экономии (переплаты) денежных средств при уплате налогов (в виде докладных записок). |
Тактическое планирование налоговых платежей (в расчете на год) происходит в рамках процесса бюджетирования. Планируемые налоговые изъятия, подробно расписаны по видам налоговых отчислений, содержатся в расходной части бюджета.
- (1) — составленный годовой бюджет передается в финансовое управление.
- (2) — бюджет доходов и расходов вместе с финансовой моделью согласуется с директором по экономике и финансам.
- (3) — директор по экономике и финансам координирует данный процесс с глав. бухгалтером на соответствие финансовых прогнозов законодательству по бух. учету, принципам его построения.
- (4) — утверждение годового бюджета генеральным директором предприятия.
- (5) — утвержденный бюджет передается на исполнение в бухгалтерию (в части налогообложения), работники которой руководствуются им, наряду с налоговым календарем, разрабатываемым в соответствии с действующим налоговым законодательством, и фактическими данными управленческого и бухгалтерского учета, при организации оперативного налогового учета.
- (6) — исчисленные налоги, налоговые декларации и справки представляются в финансовое управление.
- (7) — фактическая уплата налоговых платежей.
- (8) — составление докладных записок директору по экономике и финансам, если это необходимо.
- 3 вариант
А — разработка бюджета, включающего план потоков налоговых платежей.
Б — реализация параметров плана.
В-контроль за точным и полным исполнением плана.
Организация налогового менеджмента осуществляется в рамках налогового планирования. Производственно-технический отдел разрабатывает годовой прогноз производства в натуральном измерении. ПЭО прогнозирует прибыль от реализации товаров с учетом скидок покупателям и услуг сторонним организациям, возможных налоговых изъятий предприятия в следующем налоговом периоде (1−3 месяца) с применением льготного порядка налогообложения.
Финансовый директор непосредственно участвует во всех сферах деятельности налогового менеджмента: планировании, учете, исчислении, уплате, контроле. Вопросы налоговой оптимизации также находятся в компетенции финансового директора.
- (1) — производственная программа передается на согласование финансовому директору, который утверждает экономическую часть и вносит в программу необходимые коррективы.
- (2) — утвержденная производственная программа направляется на исполнение в бухгалтерию.
- (3) — бухгалтерия рассчитывает фактические налоговые платежи
- (4) — расчетно-кредитный отдел производит уплата налогов в бюджет
- (5) — уплата налогов в бюджет производится с санкции финансового директора.
Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга (12), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора (13).