Оценка маржинальной прибыли и ее доли в выручке предприятия

Маржинальная прибыль (доход) является одним из основных понятий анализа безубыточности. Он показывает величину дохода, который приносит каждая дополнительно произведенная единица продукции. Маржинальную прибыль называют также прибылью-брутто, или валовой прибылью, а после списания постоянных затрат получают прибыль-нетто (практически это прибыль до налогообложения). Иными словами, сумма покрытия характеризует вклад единицы продукции (работы, услуги) в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Поэтому главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции.

Анализ и оценка уровня маржинальной прибыли позволяет предприятию заранее определять уровень рентабельности как всего предприятия, так и отдельных видов номенклатуры продукции. При этом чем больше разница между ценой реализации продукции и суммой переменных затрат, тем больше сумма покрытия и, соответственно, выше будет уровень рентабельности продукции предприятия.

Представим расчет маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007;2009 гг. Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007;2009 гг. представим в таблице 3.

Таблица 3 — Исходные данные для оценки изменения маржинальной прибыли и ее доли в выручке ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007;2009 гг.

Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

• — По выручке от реализации продукции:
  • 2 139 768 — 1 990 914 = 149 294 тыс. руб.
• — По переменным затратам:
  • 1 974 046,4 — 1 422 423,2 = 191 623 тыс. руб.
• — По маржинальному доходу:
  • 969 722 — 968 090,8 = -2369,2 тыс. руб.
• — По постоянным затратам:
  • 407 037 — 369 447,8 = 41 988,8 тыс. руб.
• — По суммарным затратам:
  • 1 981 083 — 1 787 871 = 193 212 тыс. руб.
• — По прибыли от продаж:
  • 198 689 — 202 643 = -43 998 тыс. руб.

Аналогично выявим отклонения 2009 г. от 2008 г.:

• — По выручке от реализации продукции:
  • 1 949 149 — 2 139 768 = -194 619 тыс. руб.
• — По переменным затратам:
  • 1 900 684 — 1 974 046 = -73 362 тыс. руб.
• — По маржинальному доходу:
  • 444 469 — 969 722 = -121 297 тыс. руб.
• — По постоянным затратам:
  • 389 999 — 407 037 = -17 082 тыс. руб.
• — По суммарным затратам:
  • 1 890 639 — 1 981 083 = -90 444 тыс. руб.
• — По прибыли от продаж:
  • 94 910 — 198 689 = -104 179 тыс. руб.

На основе полученных данных определим отклонения маржинального дохода ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. и в 2009 г. по сравнению с 2008 г., т. е. нужно выяснить, в какую сторону изменилась прибыль предприятия.

Определим отклонения в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

• — По выручке от реализации продукции:
  • 2 139 768 — 1 990 914 = 149 294 тыс. руб.
• — По переменным затратам:
  • 1 974 046,4 — 1 422 423,2 = 191 623 тыс. руб.
• — По маржинальному доходу:
  • 969 722 — 968 090,8 = -2369,2 тыс. руб.
• — По постоянным затратам:
  • 407 037 — 369 447,8 = 41 988,8 тыс. руб.
• — По суммарным затратам:
  • 1 981 083 — 1 787 871 = 193 212 тыс. руб.
• — По прибыли от продаж:
  • 198 689 — 202 643 = -43 998 тыс. руб.

Аналогично выявим отклонения 2009 г. от 2008 г.:

• — По выручке от реализации продукции:
  • 1 949 149 — 2 139 768 = -194 619 тыс. руб.
• — По переменным затратам:
  • 1 900 684 — 1 974 046 = -73 362 тыс. руб.
• — По маржинальному доходу:
  • 444 469 — 969 722 = -121 297 тыс. руб.
• — По постоянным затратам:
  • 389 999 — 407 037 = -17 082 тыс. руб.
• — По суммарным затратам:
  • 1 890 639 — 1 981 083 = -90 444 тыс. руб.
• — По прибыли от продаж:
  • 94 910 — 198 689 = -104 179 тыс. руб.

На основе полученных расчетных данных проведем анализ формирования маржинальной прибыли предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за анализируемый период 2007;2009 гг., результаты которого представим в таблице 4.

Таблица 4 — Анализ формирования маржинальной прибыли ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007;2009 гг., тыс. руб.

На основании приведенных расчетов в таблице 4, можно сделать следующий вывод: в 2007 году на предприятии ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» выручка от реализации продукции составила 1 990 914 тыс. руб. при переменных затратах, равных 142 243,3 тыс. руб., и постоянных расходах в размере 36 944,8 тыс. руб.

Маржинальный доход предприятия в 2007 году получен в сумме.

968 090,8 тыс. руб., доля маржинального дохода в выручке от продаж предприятия составила 28,9%.

В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2 139 768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1 974 046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41 988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198 689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43 998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9 697 220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.

Для большей наглядности представим формирование маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за 2007;2009 гг. на рисунке 12.

Рисунок 12 — Формирование маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» за период 2007;2009 гг.

Данные таблицы 4 и рисунка 12 свидетельствуют о том, что в 2009 году на предприятии ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» заметно снизились экономические показатели. Выручка от реализации продукции уменьшилась до 1 949 149 тыс. руб. при переменных затратах, равных 1 900 684 тыс. руб., и постоянных расходах в размере 389 999 тыс. руб. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка от реализации уменьшилась, а именно на 194 619 тыс. руб. или на 9,09%.

Следовательно, на 4,66% снизились переменные затраты, их величина составила 1 900 684 тыс. руб., а постоянные расходы уменьшились на 17 082 тыс. руб. или 4,19%. Прибыль предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом также значительно снизилась, а именно на 104 179 тыс. руб., или на 69,6%. Таким образом, уменьшение прибыли на 69,6% стал причиной снижения маржинального дохода предприятия на 102 916 тыс. руб. или 99,7%.

Динамику маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-Аль-метьевскРемСервис» за период 2007;2009 гг. представим на рисунке 13.

В 2008 году выручка от реализации увеличилась до 2 139 768 тыс. руб., или на 7,9% в сравнении с 2007 годом. Соответственно на 10,6% возросли переменные затраты, их величина составила 1 974 046 тыс. руб., а постоянные расходы возросли на 41 988,8 тыс. руб. или 11,4%. При этом прибыль снизилась до 198 689 тыс. руб., или на 21,7% меньше прибыли 2007 года. Таким образом, уменьшение прибыли на 43 998 тыс. руб. явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис». Маржинальный доход предприятия в 2008 году составил 9 697 220 тыс. руб., что на 2369,2 тыс. руб. меньше, чем в 2007 году.

Данные таблицы 4 и рисунка 13 свидетельствуют о том, что в 2007 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило — 968 090,8 тыс. руб., что по сравнению с 2008 годом больше на 2369,2 тыс. руб., а в сравнении с 2009 годом — больше на 123 629,8 тыс. руб.

Для аналитического исследования маржинальной прибыли ООО Информация, представленная в таблице 6, свидетельствует о том, что выручка от реализации в сопоставимых ценах в 2008 году составила 1 888 986 (2 139 768 * 1,133), в 2009 году — 1 709 270 тыс. руб. (1 949 149 * 1,138). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, снижение выручки за счет увеличения цены составил -284 989 (2 139 768 — 2 424 397) и -268 431 тыс. руб. (1 949 149 — 2 213 980) в 2008 и 2009 гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общее снижение выручки от реализации в 2008 и в 2009 гг.

Влияние изменения объема реализованных услуг на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2008 г. составил 433 843,1 тыс. руб. (2 424 397 — 1 990 914), а в 2009 г. — 73 811,9 тыс. руб.

Данные таблицы 7 показывают, что результаты расчета факторных влияний указывают на отрицательное воздействие исследуемых элементов за 2007;2009 гг. Наибольшее снижение маржинальной прибыли на 89 388,1 тыс. руб. в 2008 г. и на 77 806 тыс. руб. в 2009 г. приходится на снижение переменных затрат. За счет объема продаж маржинальная прибыль ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» увеличилась на 129 814,9 тыс. руб. в 2008 г. и на 19 190,9 тыс. руб. в 2009 г. Общее снижение маржинальной прибыли как в 2008 г. так и 2009 г. было получено за счет увеличения переменных затрат и роста цены реализации.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общее снижение маржинальной прибыли было вызвано прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: главная роль в процессе управления прибылью принадлежит формированию маржинального дохода предприятия, так как маржинальный доход является промежуточным финансовым результатом, показывающим сумму постоянных затрат и прибыли в расчете на одну произведенную единицу продукции. В 2007 году было получено самое высокое значение маржинального дохода предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», которое составило — 968 090,8 тыс. руб., что свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис» в 2007 году. На протяжении 2008;2009 гг. наблюдается снижение показателей экономической деятельности предприятия, которое повлекло за собой уменьшение суммы маржинальной прибыли в данный период.

Проанализировав маржинальную прибыль и ее долю в выручке предприятия ООО «Татнефть-АльметьевскРемСервис», перейдем к анализу безубыточности деятельности исследуемого предприятия.