Государство — наука: перспективы взаимодействия

Государство — наука: перспективы взаимодействия

Налоговая система Республики Беларусь практически не отличается от существующих в зарубежных странах и в сравнении с большинством государств Европейского союза имеет один из самых кратких перечней налогов. За прошедшие годы проведена огромная работа по формированию и упорядочению законодательной базы за счет изменения структуры налогов, размера ставок, совершенствования методики расчета, упрощения налогового администрирования. Существенные новации в системе налогообложения произошли с 2012 г. Все это нашло отражение в позитивных оценках предпринимательских кругов, увеличении деловой активности, а также в активном продвижении Беларуси в международных рейтингах.

Вместе с тем вступление нашей страны в интеграционные образования — Таможенный союз, Единое экономическое пространство — выявило ряд нерешенных вопросов, в том числе касающихся сферы налогообложения. И в этих условиях очень важно обеспечить научный подход, основанный на стратегии развития национальной экономики, базирующийся как на теории налогообложения, так и на эмпирических исследованиях. Только совместные усилия госорганов, научных и деловых кругов позволят сформировать эффективную налоговую систему, создать благоприятную бизнес-среду и успешно конкурировать на внешних рынках. Об этом шла речь на научном круглом столе «Налоговая система Республики Беларусь и пути ее дальнейшего совершенствования», который прошел 20 апреля в рамках научно-практической конференции «Налоговое законодательство — 2012: первые комментарии» .

Обращаясь с приветственным словом к участникам круглого стола, первый заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Сергей НАЛИВАЙКО отметил важность и необходимость конструктивного диалога и плодотворного сотрудничества с научным сообществом. По его словам, к сожалению, на сегодняшний день отсутствует научная стратегия развития налоговой политики. «Мы будем очень признательны, если многие предложения будут иметь научное обоснование. Это придаст дополнительный вес нашим аргументам» , — подчеркнул Сергей Наливайко.

На сегодняшний день существует и проблема подачи информации абитуриентам, а также слушателям в вузах. В частности, в ведущем учебном заведении — Академии управления при Президенте Республики Беларусь — не только обучаются студенты, но и повышают свою профессиональную подготовку слушатели, часто это состоявшиеся руководители. На тех немногих часах, которые уделяются налогообложению, зачастую идет подача устаревшей информации. «Со своей стороны мы готовы оказывать всяческую поддержку, встречаться с преподавательским составом. Речь ни в коей мере не идет о цензуре или критике — мол, так нельзя подавать информацию, а надо вот так. Но хотелось бы, чтобы это было реально и объективно» , — подчеркнул Сергей Наливайко. «Совершенно недопустимо, когда приходит на практику студентка или же разговариваешь со слушателями и выясняется, что они владеют информацией 5 — 7-летней давности» , — сказал первый заместитель Министра.

В то же время, отметил Сергей Наливайко, со стороны Министерства еще не все сделано. Специалисты МНС готовы, в частности, активно участвовать в формулировании тематики дипломных проектов. По сути дела, дипломные проекты — это своего рода мини-исследования, и если они интересны, актуальны, их можно брать за основу и развивать.

" Мы открыты для ваших предложений" , — резюмировал Сергей Наливайко.

Как отметила в своем выступлении начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам республики Беларусь Лидия ЦЫБИНА, налоговая система Беларуси за последние годы стремительно реформировалась. И задачей на будущее будет уже ее стабилизация. Необходимо постоянство налоговой системы, ее прозрачность и эффективность. Тем не менее Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 — 2015 гг. еще предусмотрен ряд мер и по снижению налоговой нагрузки, и по достижению в международных рейтингах более высоких позиций. Ряд изменений уже вступил в силу с 2012 г. Ключевые из них — механизм переноса убытков, снижение ставки налога на прибыль с 24% до 18%. Предполагается дальнейшее совершенствование упрощенной системы налогообложения, переход на применение мировых подходов во взимании экологического налога и т. д.

Основные направления на 2013 г. — совершенствование, упорядочение налоговых льгот. В первую очередь должны быть отменены неэффективные льготы, улучшено администрирование, ряд льгот должен быть переведен в затраты, учитываемые при исчислении прибыли, отметила Лидия Цыбина. Этот процесс уже начался, на сегодняшний день у нас отменена льгота по капитальным вложениям (по прибыли). Плательщиками предлагается отмена льгот по налогу на добавленную стоимость. Тот эффект, который мог быть получен от их применения, недостаточен. В настоящее время рассматриваются поступившие от плательщиков предложения по отмене льгот по услугам связи, жилищно-коммунальным услугам для внесения таких предложений в законодательство на 2013 г.

По мнению Лидии Цыбиной, не должно быть льгот в экологическом налоге, каждый должен платить за загрязнение окружающей среды в полной мере. Поэтому в данной сфере также предстоит пересмотр льгот. Предполагается переход на мировые подходы во взимании экологического налога.

Что касается налога на недвижимость, то, по словам Лидии Цыбиной, наличие льготы по впервые введенным зданиям или сооружениям организаций несправедливо по отношению к тем же физическим лицам, с которых налог взимается при 80% готовности объекта недвижимости.

Это одно направление — по совершенствованию льгот.

Следующее направление, на которое обратила внимание начальник главного управления методологии налогообложения организаций МНС, — совершенствование упрощенной системы налогообложения. На сегодняшний день рост плательщиков, применяющих данную систему, колоссальный. Однако в упрощенной системе налогообложения существует множественность ставок, которые, по словам Лидии Цыбиной, нужно уменьшать. «Мы анализируем цифры и прорабатываем возможность введения этого механизма в 2013 году» , — сказала Лидия Цыбина.

Уже два года МНС работает над тем, чтобы привлечь к уплате имущественных налогов — земельного и на недвижимость — плательщиков при упрощенной системе налогообложения. Здесь, по словам Лидии Цыбиной, также необходимо пересмотреть подходы.

Следующее направление для научного исследования — отмена НДС при применении плательщиками упрощенной системы налогообложения. «Мировое сообщество высказывает нам замечания, что мы неправильно применяем упрощенную систему налогообложения наряду с уплатой НДС. Во многих странах существуют понятия „плательщик НДС“ и „неплательщик НДС“ не только для применяющих специальные режимы налогообложения. Хотелось бы, чтобы представители научного сообщества изучили и проанализировали преимущества и недостатки такого подхода» , — отметила Лидия Цыбина.

На ближайшее время стоит задача по совершенствованию вычетов по налогу на добавленную стоимость. Речь идет о незначительных поправках на 2013 г., касающихся осуществления определенных операций (например, деятельности за пределами страны). Бизнес-сообщество предлагает принять норму о полном вычете налога при покупках. «На наш взгляд, механизм ограничения вычетов в пределах суммы налога, уплачиваемого по реализации, для нашей экономической модели пока наиболее приемлем» , — подчеркнула Лидия Цыбина.

Следующий важный момент, который требует обсуждения. На 2013 г. остро стоит задача приведения налогового законодательства в соответствие с теми изменениями, которые произойдут в бухгалтерском учете и отчетности, а именно принятие Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» в новой редакции.

Еще одно перспективное направление, которое заложено в Программе социально-экономического развития, — адаптация земельного налога и налога на недвижимость к уровню развития рынка земли и недвижимости. МНС совместно с Минфином и Госкомимущества уже начало прорабатывать этот вопрос. «На первом этапе нам, видимо, нужно переходить к рыночной оценке объектов недвижимости, чтобы складывалась реальная налоговая база по таким объектам, — отметила Лидия Цыбина. — А дальше необходимо будет объединять либо же не объединять земельный налог с налогом на недвижимость, это работа на перспективу. В разных странах подходы отличаются» , — сказала Лидия Цыбина.

Еще одна тема для обсуждения — земельный налог и арендная плата за земельные участки, что зависит от разных подходов права собственности на землю. «Может быть, — обратилась к присутствующим экспертам Лидия Цыбина, — стоило бы перейти к какому-то одному механизму изъятия либо же совершенствовать уже существующие направления» .

Налогообложение физических лиц кардинально не отличается от налогообложения в других государствах, отметил в своем выступлении начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Михаил РАССОЛЬКО. Как и в других странах, это три основных налога, которые уплачивают физические лица: подоходный, земельный налог и налог на недвижимость.

Кардинальные изменения во взимании подоходного налога в Беларуси произошли с 2009 г. До этого времени существовала прогрессивная шкала подоходного налога, размер ставок доходил до 50 — 60%. Проведенный анализ показал, что по большому счету эти ставки не работают.

Разработкой изменений в законодательство в предыдущие годы занимались практики без участия представителей научного сообщества, т. е. в этом вопросе отсутствовал научный подход. Над изменениями в порядок исчисления подоходного налога работало три министерства — экономики, финансов и МНС. Это три органа, которые анализировали, просчитывали последствия, изучали негативные стороны действовавшей на тот момент системы налогообложения.

На сегодняшний день результат перехода на единую шкалу — положительный. Этот переход пришелся на первый год мирового финансового кризиса, и доходы белорусских граждан с 2008 г. не сильно повышались, оставаясь практически на том же уровне. Это дало возможность сравнить почти в абсолютной величине поступление подоходного налога в 2008 и 2009 гг. По итогам 2009 г. в целом по республике рост по сравнению с 2008 г. составил 107%. Вместе с тем был увеличен размер стандартного налогового вычета, чтобы не допустить значительного повышения налоговой нагрузки на тех, кто раньше платил 9%. «Мы добились того, чтобы нагрузка на малообеспеченные слои граждан снизилась, а доходы работающих в коммерческих организациях вышли из тени и стали поступать в бюджет» , — отметил Михаил Рассолько.

Три основные цели, которые ставились при изменении исчисления подоходного налога, — снижение налоговой нагрузки на категории граждан с низкими доходами, упрощение администрирования, недопущение снижения поступлений доходов в бюджет за счет выхода из тени доходов. Эти задачи были решены. Каждый год анализируется доля подоходного налога в общей сумме налогов, поступающих в бюджет. Подоходный налог занимает 2-е место среди всех налогов, его доля каждый год увеличивается на 2%. Если в 2010 г. было 15,5%, то в 2011 — 17%, за два месяца 2012 г. — 19%. Это, безусловно, положительный момент. «Может быть, есть и отрицательные стороны такого введения, хотелось бы о них услышать со стороны научных кругов» , — отметил Михаил Рассолько. «В дальнейшей перспективе, возможно, мы придем к другой системе налогообложения физических лиц, в том числе двухуровневой, чтобы определенная часть граждан с высокими доходами платила больше. Но тут нужно серьезное научное обоснование, анализ, — подчеркнул начальник главного управления налогообложения физических лиц МНС, — поскольку при введении определенного предела дохода существует опасность поступления в бюджет только начисленного до этой суммы налога, а с превышения часть доходов уйдет в тень» .

Что касается так называемых имущественных налогов — земельного и на недвижимость, то, как уже отмечалось, в перспективе может быть рассмотрен вопрос об их объединении, отметил Михаил Рассолько. Это наиболее трудоемкие для налоговых органов в администрировании налоги, для их исчисления необходимо получить информацию о кадастровой стоимости земельных участков, стоимости недвижимости, принадлежащей физлицам. Это достаточно большой объем работы. «Мы были бы заинтересованы в научных предложениях, которые могли бы существенно упростить администрирование этих налогов» , — подчеркнул Михаил Рассолько.

Хотелось бы, чтобы у нас был активный диалог государственных органов, представителей научных кругов, бизнеса, а также плательщиков — физических лиц, заключил начальник главного управления налогообложения физических лиц МНС.

Доктор экономических наук, заведующая кафедрой налогов и налогообложения Белорусского государственного экономического университета Елена КИРЕЕВА остановилась на тех позициях, которые наиболее близки науке и образованию. За последнее столетие именно финансовая наука существенно обогатила налоговое законодательство различных стран новыми платежами. Достаточно вспомнить всем известный универсальный налог, введенный в 1954 г. французским ученым Морисом Лоре, — налог на добавленную стоимость. Финансист разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосновал преимущества. Данный налог широко распространен не только в Европе, но и в мире. Кроме того, сюда можно отнести и другие налоги — например, экологический, — которые пришли в налоговую систему из различных научных исследований.

Елена Киреева отметила основные задачи современной финансовой науки — формирование инвестиционных, инновационных механизмов и реализация принципов конкурентной рыночной экономики. Это очень важно, особенно в условиях вхождения Беларуси в Таможенный союз. Только при реальном отражении существующих условий экономической ситуации мы можем говорить о формировании эффективной налоговой политики.

Эксперт отметила, что на сегодняшний день на государственном уровне предприняты определенные действия с целью привлечения науки — это участие в консультативных советах, в рабочих группах и т. д. Но они не имеют системного характера и не позволяют выработать общую стратегию налогообложения как составную часть экономической политики, взаимосвязи с бюджетной и денежно-кредитной политикой. «Взаимосвязь науки с практикой — вот чего нам реально не хватает. С одной стороны, у практических работников отсутствует опыт научных исследований, с другой — науке не хватает информационной базы и доступа к реальному сектору» , — подчеркнула Елена Киреева. По ее словам, нужен ежедневный скрупулезный анализ — не только по поступлению налоговых платежей, но и по всем происходящим изменениям, причем не только в национальной налоговой системе, но и в мировой экономике.

Вместе с тем Елена Киреева отметила ряд позитивных моментов во взаимодействии госорганов и научных кругов. В частности, кафедра налогов и налогообложения Белорусского государственного экономического университета активно сотрудничает с Министерством по налогам и сборам по вопросам подготовки кадров. Специалисты Министерства входят в состав квалификационной комиссии по приему госэкзаменов. «Мы считаем это очень важным — когда оценка знаний будущих специалистов проводится практическими работниками» , — подчеркнула Елена Киреева. В этом году специалисты Министерства по налогам и сборам согласились курировать несколько дипломных работ. Часть работ по налогообложению были взяты на рецензирование. Кроме того, представители МНС как минимум 5 — 6 раз в году читают в университете практические лекции.

Елена Киреева остановилась на теме статуса налогового работника в системе образования. По ее словам, на сегодняшний день формирование позитивного статуса налогового работника — важная составляющая налоговой политики. Без грамотного профессионала обеспечить функционирование даже самой простой и эффективной налоговой системы является проблемой. И это бремя ложится на систему подготовки кадров. В республике практически только два учебных заведения готовят специалистов по налогообложению. Это Белорусский государственный экономический университет и Академия управления при Президенте Республики Беларусь. Дисциплины по налогообложению остались только на двух специальностях — «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ, аудит». Все другие специалисты — экономисты, логисты, маркетологи — получают знания по налогообложению в рамках отдельных курсов по финансовым предметам. И это приводит к тому, что у будущих специалистов недостаточно знаний в восприятии экономических процессов, отметила Елена Киреева. По ее словам, это серьезная проблема — отсутствие специалистов, грамотно принимающих важные решения в области разработки налоговой политики.

Елена Киреева остановилась на основных проблемах в налогообложении, которые были отмечены выступающими.

Первое — налоговые льготы: теория и практика применения, необходимость оценки и обоснования. Конечно, льготы — неотъемлемая часть любой налоговой системы, сказала эксперт. В разных государствах отношение к налоговым льготам неоднозначное. Одни ученые-экономисты признают их регулирующее воздействие, другие эти льготы ограничивают. По словам Елены Киреевой, налоговые льготы — достаточно деликатный вопрос, который требует повышенного внимания и анализа.

Вместе с тем мы никак не можем отойти от практики налоговых льгот для ограниченного контингента, отметила Елена Киреева. Отмена налоговых льгот всегда вызывает бурную реакцию со стороны получателя. С другой стороны, что наиболее важно, никто не оценивает последствия от применения налоговых льгот и их социально-экономическую эффективность. «Необходимо учитывать, что при введении любого налогового платежа или льготы существует так называемый эффект запаздывания, когда реальное применение льготы отодвигается на определенный срок, который может составлять месяц, квартал, год и даже более. Достижения социально-экономического развития (в частности, увеличение количества рабочих мест, объемов выпускаемой продукции, модернизация используемых основных средств) — последствий применения льготы можно ожидать несколько лет. Поэтому необходима научная методика оценки налоговых льгот. Одним из основных условий эффективного использования налоговых преференций является простота их применения. Льготы должны быть понятны плательщику и не требовать дополнительных трудоемких и затратных процедур, поскольку это может увеличить нагрузку на налоговое администрирование льгот. И если такое произойдет, то, возможно, следует от подобных льгот отказаться.

Что касается рекомендаций по совершенствованию системы налоговых льгот, то льготы должны быть не налоговыми расходами, а иметь стимулирующее воздействие и повышать конкурентоспособность отечественного производителя. Надо уточнить само понятие льгот. Оно должно распространяться на применение и пониженной ставки налогообложения, и скидок, и т. д. Нужно изменить процедуру введения налоговых льгот, проводить постоянный мониторинг, а то, что представляется наиболее важным, выносить на общественное обсуждение.

О развитии налогового законодательства в условиях Единого экономического пространства рассказала кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права и правового регулирования хозяйственной деятельности Белорусского государственного университета Снежана ЛЕЩЕНКО.

По ее словам, вступление Республики Беларусь в ЕЭП будет вести к определенным изменениям и в сфере налогообложения при построении налоговой системы. В рамках ЕЭП должно обеспечиваться свободное движение товаров, лиц, услуг и капиталов. Эти свободы должны обеспечиваться в том числе посредством соответствующих норм налогового законодательства.

Здесь нужно разделить прямые и косвенные налоги. Изначально идет гармонизация косвенных налогов. К сожалению, отметила Снежана Лещенко, на сегодняшний день действующих соглашений о принципах взимания косвенных налогов и соответствующих протоколов к ним недостаточно, поскольку они не могут урегулировать все вопросы в сфере косвенного налогообложения.

Созданный в Екатеринбурге Евразийский центр налогового права год назад провел детальное исследование по налогу на добавленную стоимость. Исследование затронуло три страны — Беларусь, Россию, Казахстан. Результаты исследования выявили, что плательщики НДС не унифицированы, в каждом государстве собственное законодательство. Существует и ряд других различий в национальном законодательстве каждой страны. Выход может быть, к примеру, в принятии единого нормативного акта по примеру Евросоюза. «До тех пор, пока НДС не будет взиматься единообразно, не будет обеспечиваться свободное движение товаров, а это самое главное условие существования в ЕЭП» , — считает Снежана Лещенко.

Что касается прямых налогов, здесь ситуация сложнее. Опять же, если посмотреть на ЕС, даже за 50 лет эти страны не смогли договориться относительно прямых налогов, каждое государство имеет собственную систему налогообложения. По словам Снежаны Лещенко, должны быть ликвидированы трансграничные барьеры. Все, что связано с трансграничным налогообложением, должно быть легко и доступно для всех хозяйствующих субъектов в рамках Единого экономического пространства.

Первоочередная задача — налогообложение дивидендов. Вторая задача — отмена налоговых льгот, которые обладают признаками субсидий. «В целом поддержу все высказанные мнения, налоговые льготы следует упорядочить, экономически обосновав их предоставление» , — отметила Снежана Лещенко. Вместе с тем, по ее словам, мы также должны соблюдать свои обязательства в рамках ЕЭП и формировать национальное налоговое законодательство исходя из действующих международных соглашений. С другой стороны, в экономических исследованиях, в частности профессора кафедры публичных финансов юридического факультета Лейденского университета Хенка Вординга, указывается, что малые государства могут претендовать на применение более льготных налоговых режимов в единых экономических пространствах (профессор обосновал это применительно к ЕС). Почему? Потому что меньшая территория, меньше налоговая база, больше затраты на администрирование в трансграничных отношениях. Таким образом, существуя в ЕЭП, мы должны отстаивать свои интересы в системе налогообложения, обосновывая тем, что Беларусь — малое государство и по территории, и по количеству жителей, и по объему ВВП. То есть мы должны иметь большие преференции в экономическом союзе, отметила Снежана Лещенко.

Еще один момент, на котором остановилась Снежана Лещенко, — работа Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Данная организация выступила с инициативой создания Глобального форума по губительной налоговой практике. Все государства стремятся к тому, чтобы в рамках налоговой конкуренции снизить налоги и сделать более преференциальными свои налоговые режимы, в том числе закрыть доступ к предоставлению информации о плательщиках. ОЭСР предложила государствам объединиться и открыть информацию о налогоплательщиках для всеобщего доступа. В форуме сейчас 107 государств — это как государства — члены ОЭСР, так и страны, не входящие в ОЭСР. В отношении каждого из этих государств будет проводиться проверка на предмет соблюдения требований открытости налоговой системы. По словам Снежаны Лещенко, Республика Беларусь соблюдает все установленные соглашениями нормы относительно открытия информации о налогоплательщиках. «Мое предложение — нам нужно вступить в форум. Для этого надо провести экспертную оценку национального налогового законодательства и опубликовать официальный отчет по выполнению стандартов ОЭСР. Вступление в Глобальный форум существенно повысит имидж Беларуси как государства, выполняющего международные требования по реализации стандартов прозрачности и обмена информацией» , — считает Снежана Лещенко.

Участники круглого стола обменялись мнениями по высказанным проблемным вопросам, подробно остановились на наиболее актуальных из них — в частности, обсудили правомерность применения тех или иных налоговых льгот, перспективы вступления нашей страны в Единое экономическое пространство и т. д.

По словам Сергея Наливайко, говорить об унификации налогового законодательства неправильно. Да, безусловно, необходимы основные принципы, которые должны соблюдаться, и в этом направлении нужно работать. Нам, например, в этом плане можно учиться у ЕС, который уже это прошел. «Но о полной унификации законодательства Беларуси, России и Казахстана и речи быть не может» , — подчеркнул Сергей Наливайко. В том же Евросоюзе разное законодательство в сфере налогообложения. «У нас своя специфика, и нам нужно искать свой путь, находить преимущества. И здесь очень важен именно научный подход» , — отметил Сергей Наливайко.

По словам первого заместителя Министра по налогам и сборам, на сегодняшний день существует проблема, как донести до плательщиков всю необходимую объективную информацию по налоговому законодательству. Как считает Сергей Наливайко, в перспективе мы придем к созданию института налоговых консультантов — специалистов со знанием юридической науки и экономики, они будут очень востребованы. Это облегчит взаимодействие плательщиков с налоговыми органами. «Мы в этом заинтересованы» , — подчеркнул первый заместитель Министра. Сегодня существует много заблуждений относительно налоговой системы, и их надо рассеивать.

В заключение Сергей Наливайко призвал научных экспертов быть более активными в своих предложениях, не бояться обозначать проблемные моменты и высказывать их. «В вас мы видим людей, понимающих, что такое налоги и налогообложение. Вы — союзники и проводники идей» , — подчеркнул он. Сергей Наливайко поблагодарил присутствующих за участие в конференции и высказал уверенность в том, что мероприятие станет традиционным.