Учет депозитных операций

Оформление и учет вкладных (депозитных) операций юридических лиц

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита). Следует отметить, что «Приорбанк» ОАО принимает во вклады как белорусские рубли, так и иностранную валюту на 3,5 месяцев, 1,2 и 3 года. (Приложение 25).

Перечисление денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования, а также выдача средств с этих счетов осуществляется в безналичном порядке. При этом совершаются следующие проводки:

— при внесении денежных средств на вкладные (депозитные) счета до востребования (на основании платежного поручения вкладчика):

Дебет — текущий счет вкладчика.

Кредит счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401—3405; 3604, 3623, 3704, 3713, 3733) — на сумму взноса во вклад (на депозит);

— при выплатах денежных средств с вкладных (депозитных) счетов до востребования (на основании платежного поручения банка или мемориального ордера):

Дебет счета по учету вкладов (депозитов) до востребования (3401—3405, 3604, 3623, 37О4, 3713, 3733).

Кредит счета получателей средств, внесенных во вклад (на депозит) до востребования — на сумму выплат;

• — при выплате процентов за хранение денежных средств во вкладе (на депозите) до востребования:
  • а) наращивание процентных расходов (если период фактической выплаты их и отчетный период не совпадают; операция оформляется мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9022, 9032, 9042, 9070, 9071, 9075, 9077).

Кредит счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739) — на сумму наращенных процентных расходов;

б) выплата процентов при наступлении срока (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету наращенных процентных расходов (3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739).

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика на сумму выплаченных наращенных процентных расходов.

Если наращивание расходов не производится, то выплата процентов отражается в учете следующей проводкой (операция оформляется платежным поручением: банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034 и др.).

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика — на сумму уплачиваемых процентов.

Такой же проводкой производится доперечисление процентов за период от последнего их наращивания до даты фактической выплаты.

Перечисление денежных средств на срочные вклады (депозиты), а также возврат их по окончании срока вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.

При этом совершаются следующие проводки:

— при внесении денежных средств на срочный вклад (депозит):

Дебет текущий счет вкладчика (корреспондентский, субкорреспонденсткий счет) Кредит счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411−3415, 3421−3425, 3510−3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734) — на сумму взноса во вклад (на депозит);

— при возврате вклада (депозита) в связи с окончанием срока его действия:

Дебет счета по учету срочных вкладов (депозитов) (3411—3413, 3415, 3421—3423, 3425, 3510—3515, 3605, 3624, 3705, 3714, 3734).

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика;

— при выплате процентов за хранение денежных средств на срочном вкладе (депозите) (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет счета по учету процентных расходов (9024, 9034, 9044, 9070, 9071, и др.).

Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

При досрочном изъятии вклада (депозита) в зависимости от условий договора производится или не производится перерасчет процентов. Если перерасчет процентов по срочному вкладу (депозиту) производится, то излишне выплаченную сумму вкладчик обязан возвратить банку платежным поручением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика Кредит счета 9-го класса — на сумму процентов, подлежащую возврату.

Разновидностью срочных вкладов (депозитов) являются операции с депозитными сертификатами.

Сертификаты могут быть номинированы в белорусских рублях либо в иностранной валюте.

Для приобретения сертификата вкладчик — юридическое лицо перечисляет денежные средства банку платежным поручением:

Дебет текущий (расчетный) счет вкладчика Кредит 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком» .

Банк выдает вкладчику сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920.

В конце дня выданные (реализованные) сертификаты списываются в расход счета 99 853 «Бланки депозитных сертификатов». Учет ведется в условной оценке один рубль за один бланк.

Испорченные бланки сертификатов должны уничтожаться согласно требованиям, предъявляемым к уничтожению ценных бумаг и документов строгой отчетности. Учет бланков к уничтожению ведется на счете 99 858 «Бланки ценных бумаг для уничтожения» .

Выплата процентов, причитающихся по сертификату, отражается на счете 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным уполномоченным банком» (операция оформляется платежным поручением банка или мемориальным ордером):

Дебет 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным уполномоченным банком Кредит текущий (расчетный) счет вкладчика.

Наращивание процентов отражается на счете 4972 Наращенные расходы по депозитным сертификатам". По кредиту счета отражается сумма наращенных расходов, по дебету — суммы выплаченных наращенных расходов.

Банк производит погашение сертификата по его предъявлении путем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата:

Дебет 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком» .

Кредит текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата — на сумму погашаемого сертификата (и процентов).

В случае досрочного предъявления депозитного сертификата к оплате банком выплачивается его сумма и процент, предусмотренные по вкладам (депозитам) до востребования, если иной размер не установлен условиями сертификата.

Если срок получения денежных средств, указанных в сертификате, пропущен, такой сертификат, начиная с указанной в нем даты его погашения, считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство выплатить обозначенную в нем сумму.

Ежемесячно банк представляет в Национальный банк информацию об операциях с сертификатами.

Оформление и учет вкладных (депозитных) операций физических лиц Для учета денежных средств физических лиц на вкладных (депозитных) счетах до востребования предназначен счет 3404 «Вклады до востребования физических лиц» .

При перечислении денежных средств во вклад до востребования совершается проводка:

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» или Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» .

Кредит 3404 «Вклады до востребования физических лиц» — на сумму взноса во вклад.

При возврате (выплатах) денежных сумм с вкладов до востребования выполняется проводка, обратная вышеуказанной.

Выплата процентов по вкладам до востребования физических лиц отражается на счете 9043 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц», их наращивание — на счете 3470 «Наращенные проценты к выплате по вкладам (депозитам) до востребования.

Для учета денежных средств физических лиц на срочных вкладах (депозитах) используются счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» и 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц» .

Взносы денежных средств на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу банка, так и в безналичном порядке — со счетов 3014 или 3404 (при переоформлении вклада).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику по видам вкладов и процентных ставок, установленных по ним.