Пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. К счету 98, планом счетов, рекомендуются следующие субсчета:
- 98/1 — Доходы, полученные в счет будущих периодов;
- 98/2 — Безвозмездные поступления;
- 98/3 — Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;
- 98/4 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
На первом субсчете учитываются: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по проездным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и т. п. Дт 51,76 Кт 98. Списание сумм со счета 98 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» осуществляется по мере наступления периодов к которому эти суммы относятся.
На втором субсчете отражают стоимость активов, полученных безвозмездно. Дт 08,10,41 Кт 98 — по рыночной стоимости полученных ценностей. Списание стоимости безвозмездно полученных ценностей на счет 91 производят по мере начисления амортизации или по мере списания ценностей в производство Дт 20 Кт 02,10 Дт 98 Кт 91.
На третьем субсчете отражают недостачи прошлых периодов, подлежащие погашению в отчетном периоде. Дт 94 Кт 98 — на сумму выявленной недостачи, одновременно Дт 73/2 Кт94. По мере погашения недостачи виновным лицом Дт 50,70 Кт 73/2, списывают Дт 98 Кт 91.
На четвертом субсчете учитывают разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновного лица.
Дт 94 Кт 10 — выявлена недостача материалов (на фактическую стоимость недостачи) Дт 73/2 Кт 94 — отнесена недостача на виновное лицо (на фактическую стоимость недостачи) Дт 73/2 Кт 98 — отражена разница между фактической стоимостью и суммой взыскания.
Погашена часть ущерба — Дт 50,70 Кт 73/2 и одновременно на эту же сумму — Дт 98 Кт 91.
