Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов, так как используется в расчетах между организациями за материальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам, с кредитными учреждениями в целях возврата или возмещения кредитов, займов и депозитов и уплаты процентов по ним, с физическими лицами в их пользу, в том числе и без открытия счета, а также в иных целях, предусмотренных законодательством или заключенным договором.

В 2011 году на долю платежей с использованием платежных поручений в целом по банковскому сектору России приходилось около 33,07% от общего количества переводов и 97,02% от их общего объема. При этом, по сравнению с 2010 годом, количество платежей с использованием платежных поручений возросло на 9,50%, а объем таких платежей возрос на 14,55%. Платежное поручение — это расчетный документ установленной формы, с помощью которого владелец счета дает банку, его обслуживающему, распоряжение на перевод денежных средств со своего счета на счет получателю платежа, открытый в этом банке или в иной кредитной организации. Банк исполняет платежное поручение в сроки, установленные законодательством. Если договором банковского счета определены более короткие сроки, то банк исполняет платежное поручение в соответствии с договором. Банк обязан принять платежное поручение в течение 10 дней со дня выписки. День оформления документа в расчет не берется. Платежное поручение составляется на бланке формы № 401 060.

Независимо от того, имеются ли на банковском счете плательщика денежные средства, банк обязан принять платежные документы. Если средств недостаточно или они отсутствуют, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90 902.

При работе с физическими лицами платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей в соответствии с условиями основного договора. Физическое лицо представляет в банк расчетный документ на перечисление денежных средств. Кредитная организация по распоряжению клиента — физического лица за определенную плату и на условиях, указанных в основном договоре, перечисляет деньги на расчетный счет получателя. Форма расчетного документа, используемая физическим лицом для перечисления денежных средств, разрабатывается кредитной организацией самостоятельно. Обязательным условием при этом является наличие необходимых для заполнения платежного поручения реквизитов.

Представляемые клиентами документы на осуществление по их поручению расчетов в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями Положения Банка России № 2-П.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

• — наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011−93;
• — номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• — вид платежа;
• — наименование плательщика, его ИНН и номер счета;
• — наименование и местонахождение банка плательщика, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• — наименование получателя средств, его ИНН и номер счета;
• — наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• — назначение платежа (наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, НДС, также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору и др.);
• — сумма платежа прописью и цифрами;
• — очередность платежа (проставляется очередность платежа в соответствии со ст. 855 ГК РФ);
• — вид операции (проставляются шифры документов в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках» Приложения 1 Положения Банка России № 205-П);
• — подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Рекомендации по оформлению платежных поручений на уплату налогов и иных платежей в бюджет: в соответствии со ст. 168 НК РФ налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой или делается ссылка на то, что налог не уплачивается. Вместе с тем, неисполнение указанного требования налогоплательщиком не является основанием для отказа в приеме расчетного документа Банком.

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101 — 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России (Приказ МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3−10/98/197/22н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»).

Схема расчетов с использованием платежного поручения представлена на рис. 2.

Рис. 2 Платежи, осуществляемые платежными поручениями: — договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2 — поставка товаров, выполнения работ, оказание услуги (пересылка счета-фактуры); 3 — платежное поручение покупателя-плательщика; 4 — списание средств с расчетного счета плательщика; 5 — кредитовое авизо о перечислении средств; 6 — выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы; 7 — выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств

Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка:

Д расчетного счета плательщика.

К 30 102 «Корреспондентский счет в Банке РФ».

Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется проводка:

Д расчетный счет плательщика.

К 30 110 «Корреспондентский счет «Ностро».

Если на расчетном счете клиента отсутствуют денежные средства или имеется сумма, недостаточная для совершения платежа, то банк открывает клиенту картотеку неплатежей (картотеку № 2) на внебалансовом счете № 90 902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека № 2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90 902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей (Гражданский кодекс РФ, ст. 855), а внутри каждой группы — по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой:

Д 99 999.

К 90 902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Во всех расчетных документах, предъявляемых клиентами в банк, не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости 27.