Формирование и использование прибыли коммерческого банка

В экономической литературе прибыль банка определяют как разницу между его валовым доходом и общей суммой расходов, т. е. результат деятельности складывается как сальдо. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

• 1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
• 1.1. Процентную прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
• 1.2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
• 1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разница между доходами и расходами от этих операций.
• 1.4. Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.
• 2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
• 3. Прочую прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

• 1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы — проценты уплаченные и аналогичные расходы.
• 2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы — комиссионные расходы.
• 3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
• 4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы — прочие операционные доходы.
• 5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов — изменение величины резервов.
• 6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы — непредвиденные расходы.
• 7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль — налог на прибыль — отсроченный налог на прибыль — непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям (Приложение 1).

Ставка налога на прибыль с 1 января 2015 года составляет 20%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа.

Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России. Гарипова, З. Л. Прибыль коммерческих банков [Текст] // Банковское дело. — 2013. — № 11. — С. 20−24.

Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей — суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей — сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70 301, а убыток отчетного года 70 401.

Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70 301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70 302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70 401 «убытки отчетного года» на счет 70 402 «убытки предыдущих лет».

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70 502 «использование прибыли предыдущих лет».

Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70 501. На этом счете учитывается начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд, а также другие направления использования прибыли.

Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности № 18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли». Смирнов, Л. Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб. пособие / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 688 с.

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

На сегодняшний день прибыли как сложной и многогранной рыночной категории, отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, но нельзя недооценивать также и значение промежуточных результирующих показателей.