Разработка бюджета ОАО «Глория»

[Введите текст]

1. Исходные данные

2. Разработка финансовой структуры организации

3. Бюджеты центров финансовой ответственности

4. Разработка бюджета прибылей и убытков

4.1 Разработка бюджета движения денежных средств

4.2 Составление баланса на 01.04.2013 г.

5 Анализ безубыточности Заключение Список литературы

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей.

Бюджет — оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бюджетирование — процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. При разработке непосредственное внимание уделяется контролю над соблюдением бюджета, контролю за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Для составления бюджетных планов используются информационные источники, такие как, данные бухгалтерской отчетности и планы за предшествующий период, договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов, прогнозные расчеты, экономические нормативы, и т. п.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «Финансовый менеджмент» и практическое освоение методов разработки бюджета предприятия.

Задача курсовой работы — на основе центров финансовой ответственности разработать бюджет предприятия.

В процессе выполнения курсовой работы студент должен:

1. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

2. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.

3. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.

3. Подготовить бюджет движения денежных средств для организации. При этом предприятие планирует иметь на счете на конец 1 квартала не менее 2 млн. рублей. Если прямое планирование в соответствии с приведенными ниже исходными данными не обеспечит выполнение данной задачи, следует прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты.

4. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода.

5. Рассчитать точку безубыточности за квартал и целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 5 млн руб.

1. Исходные данные

Компания производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда — повременная, в производственных подразделениях — сдельная (таблица 1).

Рисунок 1 — организационная структура предприятия Таблица 1 — Плановые показатели ОАО «Глория» на 1 квартал 2013 г.

2. Разработка финансовой структуры предприятия

Для разработки финансовых бюджетов необходимо сформировать финансовую структуру предприятия.

Финансовая структура предприятия определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности. На предприятии выделяется 6 центров финансовой ответственности. Их описание и связь со структурными подразделениями организации приведено в таблице 2.

Таблица 2 — Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

На основе выделения центров финансовой ответственности разработана финансовая структура организации. Финансовая структура приведена в приложении 1.

3. Бюджеты центров финансовой ответственности

Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на первый квартал 2012 года. Отделом продаж составляется бюджет реализации и бюджет затрат отдела продаж:

Таблица 3 — Бюджет реализации

После составления бюджета реализации отдела продаж разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.

В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

4. Амортизация.

5. Прочие затраты.

Таблица 4 — Бюджет затрат отдела продаж

Количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации ;

— Остаток на начало периода План производства = 30 000+ 540 000−25 000=545 000 шт.

Для бюджета производства материальные затраты рассчитываются следующим образом:

Таблица 5 — Бюджет производства для 545 000 шт. изделий

1) Затраты на материалы = план производства* Затраты на материалы для производства 1 изделия = 545 000*75= 40 875 тыс.р.

2) Стоимость комплектующих = план производства* Стоимость комплектующих для производства 1 изделия = 545 000*25 = 13 625 тыс.р.

3) Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия*план производства = 30*545 000= 16 350 тыс.р.

4) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела производства* 30%.= 16 350*0,3 = 4905 тыс.р.

5) Прочие расходы = Накладные затраты производственные = 3 500 тыс.р.

Исходя из бюджета производства, определяется себестоимость производства одного изделия.

Себестоимость ед. изд. = итого производственных расходов / количество изделий = 81 755/545000=0,15 001 тыс. руб.= 50,01 руб.

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 7).

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов = Остаток на конец периода + Стоимость материалов для производства — Остаток на начало периода Стоимость закупок материалов = (8 000+545 000−10 000)*75= 40 725 000 руб.

Стоимость закупок комплектующих =Остаток на конец периода + Стоимость комплектующих для производства — Остаток на начало периода Стоимость закупок комплектующих = (8 000+545 000−10 000)*25= 13 575 000 руб.

Таблица 6 — Бюджет закупок материалов и комплектующих

Бюджет затрат отдела снабжения представлен в таблице 7:

Таблица 7 — Бюджет затрат отдела снабжения

1) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела снабжения* 30% = 350*0,3 = 105 тыс.р.

2) Прочие расходы = Накладные затраты по содержанию складских помещений = 200 тыс.р.

Организация ООО «Глория» инвестирует 9 300 тыс. руб. на закупку производственного и компьютерного оборудования, в капитальное строительство.

Таблица 8 — Бюджет инвестиций

Таблица 9 — Бюджет затрат ОКС и ОКР

1) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела ОКС и ОКР * 30% = 350*0,3 = 105; 250*0,3 = 75

2) Прочие расходы = Накладные затраты ОКС и ОКР = 50 тыс.р.

Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в таблицах (см. табл. 10 и табл. 11)

Таблица 10 — Сводный бюджет административных затрат

1) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела управленческого аппарата * 30% = (300*3)*0,3 = 270 тыс.р.

2) Прочие расходы = Накладные затраты исполнительной дирекции = 140 тыс.р.

Таблица 11 — Бюджет правления компании

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела правления компании* 30% = 750*0,3 = 225 тыс.р.

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 12 — Общий бюджет управленческих расходов

Как видно из таблицы 12, на предстоящий квартал запланированная величина управленческих расходов составляет 4 630 000 руб.

4. Разработка бюджета прибылей и убытков

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов — бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период. Бюджет прибылей и убытков за 1 квартал представлен в таблице 13. Всего в предстоящем периоде планируется продать 540 000 изделий по 165 руб. за единицу. Таким образом, выручка составит: 540 000*165 = 89 100 тыс. руб.

Списание реализованной продукции производится методом FIFO. Следовательно, вначале списываем готовую продукцию, имеющуюся на начало периода общей стоимостью 3 525 тыс. руб. (по условным данным), а оставшуюся часть изделий 515 000 шт. (план продаж продукции, шт. — остаток ГП на начало квартала, шт.), произведенных в прогнозируемом периоде, списываем по себестоимости, определенной на основании бюджета производства, т. е. себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = 3 525 тыс. руб. + 515 000*150,01 руб. = 80 780,15 тыс. руб.

Величине коммерческих расходов будет соответствовать величина расходов отдела продаж (таблица 4).

Величине управленческих расходов будет соответствовать величина расходов общего бюджета управленческих расходов (таблица 12).

Налог на имущество входит в прочие расходы бюджета доходов и расходов. Для определения величины налога на имущество необходимо сначала рассчитать среднюю стоимость имущества.

Стоимость основных средств на начало периода составила 50 000 тыс. руб. Общая величина амортизации в квартал составляет 2810 тыс. руб., следовательно, в месяц величина амортизации=2810/3=936,67=937 тыс. руб.

На начало февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50 000−937=49 063 тыс. руб.; на начало марта: 49 063−937=48 126 тыс. руб., на начало апреля: 48 126−937=47 189 тыс. руб.

Таким образом, средняя стоимость имущества составляет:

тыс. руб.

Налог на имущество=48 595*0,022/4=267,27=267 тыс. руб.

Таблица 13 — Бюджет прибылей и убытков

4.1 Разработка бюджета движения денежных средств

Параллельно с бюджетом о прибылях и убытках разрабатывается бюджет о движении денежных средств на отчетный период. Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.

Таблица 14 — Бюджет движения денежных средств

Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг = 89 100 * 0,9+15 600 = 95 790 тыс. руб. Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги =54 300* 0,88 + 6000 = 53 784 тыс. руб. В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица 15 — Сводная таблица затрат на оплату труда

1) ФОТ производственных рабочих (Таблица 15) = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия*план производства = 30р.*545 000 (шт.) = 16 350 000р. = 16 350 тыс.р.

2) Оплачено за декабрь прошлого года = Задолженность по оплате труда на начало квартала (исх.данные) = 4 627 тыс.р.

3) Оплачено за 2 месяца отчетного периода = всего/3 месяца квартала*2мес. = 19 200/3*2 = 12 800 тыс.р.

4) Итого оплачено = Оплачено за декабрь прошлого года + Оплачено за 2 месяца отчетного периода=17 427 тыс.р.

5) Задолженность на конец квартала = всего — Оплачено за 2 месяца отчетного периода = 6400 тыс.р.

Таким же образом определяется задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС (таблица 16).

Таблица 16 — Сводная таблица начисления страховых взносов оплату труда.

Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты.

Таблица 17 — Определение прочих выплат

Как видно из таблицы 14, наблюдаются денежные средства на конец периода, равные 1876 тыс. руб. Это указывает на необходимость привлечения заемных средств в размере 124 тыс. руб. (ввиду того, что сумма менее 2 млн руб.). Кредит берется в начале квартала. Проценты оплачиваются ежемесячно.

1 876+Х- (0,18Х/12) *3? 2000

Х? 129.84

Кредит берется в сумме 150 тыс. руб.

Таким образом, ежемесячные выплаты процентов составят:

% по кредиту в месяц = (150*0,18) / 12 = 2.25 ~ 2 тыс. руб.

Процент к уплате = 2,25*3=6,75 (округляем до 7)

Бюджет прибылей и убытков за 1 квартал с учетом полученного кредита представлен в таблице 18.

Таблица 18 — Повторный бюджет прибылей и убытков

Повторный бюджет движения денежных средств представлен в таблице 19.

Таблица 19 — Повторный бюджет движения денежных средств

4.2 Составление баланса на 01.04.2013 г.

На основе баланса на начало периода и итогов деятельности предприятия составляется баланс на конец отчетного периода (таблица 20.

Таблица 20 — баланс ОАО «Глория» на 01.04.2013 г.

Кредиторская задолженность (01.01.13) = Задолженность перед бюджетом на начало квартала + Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала + Задолженность по оплате труда на начало квартала + Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС = 4 200 + 7 200 + 4 627 + 1 573 = 17 600тыс.р.

Основные средства = осн.ср.на начало-амортизация= 50 000 -2810 = 47 190 тыс.р.

Прочие внеоборотные активы = итого таблица 8

Запасы = остаток готовой продукции на конец *с/с + сырье и материалы на конец = 30 000шт.*150,01р. + 8000*100р. = 5300 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = ДЗ на начало-поступление + ДЗ на конец = 20 200 — 15 600 + (1−0,9)*89 100= 13 510 тыс.р.

Денежные средства и денежные эквиваленты = итого таблица 19

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Нераспределенная прибыль на 1 января + чистая прибыль (табл.18) = 2300 + 1473= 3773тыс.р.

Заемные средства = кредит + % за 1 мес. = 150+2= 152 тыс. руб.

Кредиторская задолженность = (Задолженность поставщикам и подрядчикам + (Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало кварталаПогашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала)) + Задолженность по оплате труда (остаток табл.15) + Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС (остаток табл.16) + налог на прибыль (табл.18) + налог на имущество = (1−0,88)*54 300 + (7200−6000)) + 6400 + 1920 + 368 + 267 = 16 671 тыс.р.

5. Анализ безубыточности

Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные (таблицы 21 и 22).

Таблица 21 — Постоянные издержки

финансовый ответственность бюджет баланс Таблица 22 — Переменные издержки на единицу продукции

Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли представлены в таблице 23.

Таблица 23 — Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Выручка = план продаж * цена единицы = 540 000 * 165 = 89 100 тыс.р.

Перемен.затр.за квар. = Перемен.затр.на ед. * план продаж = 139* 540 000 = 75 060 тыс.р.

Маржин.приб. = выручка — перем.затр. = 89 100 — 75 060 = 14 040 тыс.р.

Операц.приб. = марж. приб — пост.затр. = 14 040- 12 478 = 1562 тыс.р.

Точки безубыточности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.

Точка безубыточности в единицах продукции, шт = Пост.затр./удельн.марж.прибыль = 12 478 000/26 = 479 924 шт.

Точка безубыточности, руб. = Т. безуб в шт * Цену 1 изделия = 479 924*165 = 79 187 460 руб.

Запас финансовой прочности это превышение достигнутого уровня деятельности над точкой безубыточности, т. е. данный показатель показывает, как далеко предприятие находится от порога рентабельности.

Запас финансовой прочности, руб. = Выручка — Точка безубыточности = 89 100 000 — 79 187 460 = 9 912 540 руб.

Запас финансовой прочности, % = Запас финансовой прочности, руб./Выручка = 9 912 540 /89 100 000 = 0,1112 = 11,12%.

Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.

Целевой объем продаж в ед. пр, шт. = (Целевая прибыль + Пост.затр.)/ удельн.марж.прибыль = (5 000 000 + 12 478 000)/ 26 = 672 231шт;

Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.* Выручка за ед.пр. = 672 231 * 165 = 110 918 тыс.р.

Таким образом, порог рентабельности предприятия равен 406 изделиям или 79 188 тыс. руб. В таком случае запас финансовой прочности составляет 9913 тыс. руб. или около 11,12%. Для получения целевой прибыли 5 млн руб. необходимо реализовать 672 231 шт. продукции на сумму 110 918 тыс. руб.

Заключение

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей во времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т. д.). Планирование необходимо, чтобы избежать банкротства.

В ходе выполнения курсовой работы был разработан бюджет ООО «Глория».

Для этого была описана финансовая структура организации, разработаны бюджеты ЦФО на следующий квартал, бюджет доходов и расходов предприятия, бюджет движения денежных средств для ООО «Глория», баланс организации на 1 января и прогноз баланса на конец планируемого периода, также был проведен анализ безубыточности организации.

По данным последнего этапа бюджетирования сделаны выводы.

Во-первых, остаток денежных средств на конец отчетного периода был меньше 2 млн руб., в связи с чем возникла необходимость в получении кредита, составившего 150 тыс. руб. После этого заново были составлены финансовые отчеты с учетом полученного кредита. Таким образом, остаток денежных средств на конец отчетного периода в конечном итоге составил 2022 тыс. руб.

Во-вторых, баланс предприятия на 01.04.2013 составил 77 321 тыс. руб.

В-третьих, при анализе безубыточности организации было выявлено, что точка безубыточности в единицах продукции составила 479 924 шт., запас финансовой прочности в стоимостном выражении составил 9 912 540 тыс. руб.

По итоговым расчетам был сделан вывод, что для получения целевой прибыли 5 млн руб. необходимо реализовать 672 231 шт. продукции на сумму 110 918 тыс. руб.

Таким образом, бюджетирование является важным этапом принятия управленческих решений, поскольку именно с его помощью можно наиболее полно оценить все возможные варианты событий.

1. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / Л. Е. Басовский. — М.: Инфра-М, 2009. — 239 с.

2. Бюджетирование: теория и практика: [учебное пособие для студентов. обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / Л. С. Шаховская [и др.]. — М.: Кнорус, 2009. — 396 с.

3. Гусева Г. Ю., Маханько О. М. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансовый менеджмент» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г. Ю. Гусева, О. М. Маханько — Уфа, 2012. — 26 с.

4. Клишевич Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / Н. Б. Клишевич. — М.: Кнорус, 2009. — 303 с.

5. Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект: ТК Велби, 2008. — 1024 с.

6. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О. С. Красова.- 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2007.

7. Кузьмина М. С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / М. С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.

8. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: [учебное пособие для студентов экономических специальностей] / В. М. Попов, С. И. Ляпунов.- 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / Г. Б. Поляк [и др.]; под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 527 с.

10. Хруцкий В. Е. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования / В. Е. Хруцкий, Р. В. Хруцкий. — М.: Финансы и статистика, 2007.