Учет начислений на социальное страхование некоммерческих организаций

Единый социальный налог выплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата.

При окончательном расчете со всей суммы заработка, выплаченной работнику за месяц, уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в следующие сроки:

• 1) при выплате из кассы наличными — в день получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;
• 2) при перечислении на счет работника — в день перечисления со счета работодателя за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата;
• 3) при выплате из выручки, поступившей в кассу, — на следующий день после выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата. [2]

Некоммерческая организация по каждому работнику и в целом по организации должна вести индивидуальные и сводные карточки учета выплат работникам сумм начисленного Единого социального налога и страховых взносов в ПФ. Их форма и порядок заполнения утверждены Приказом МНС России от 27.07.2004 № САЭ-3−05/443@.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» некоммерческие организации, как и другие работодатели, являются страхователями в таком виде социального страхования и подлежат обязательной регистрации в этом качестве в органах Фонда социального страхования РФ, являющегося страховщиком от имени государства. Наемные работники некоммерческой организации и физические лица, привлекаемые для выполнения работ по гражданско-правовым договорам, являются застрахованными лицами. [3].

В соответствии с законодательством страхователь несет следующие обязанности:

• 1) своевременно представлять в исполнительные органы страховщика документы, необходимые для регистрации в качестве страхователя;
• 2) в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы;
• 3) исполнять решения страховщика о страховых выплатах;
• 4) обеспечивать меры по предотвращению наступления страховых случаев, нести в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за необеспечение безопасных условий труда;
• 5) расследовать страховые случаи в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• 6) в течение суток со дня наступления страхового случая сообщать о нем страховщику;
• 7) собирать и представлять за свой счет страховщику в установленные страховщиком сроки документы (их заверенные копии), являющиеся основанием для начисления и уплаты страховых взносов, назначения обеспечения по страхованию, и иные сведения, необходимые для осуществления обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• 8) направлять застрахованного в учреждение медико-социальной экспертизы на освидетельствование (переосвидетельствование) в установленные учреждением медико-социальной экспертизы сроки;
• 9) представлять в учреждения медико-социальной экспертизы заключения органа государственной экспертизы условий труда о характере и об условиях труда застрахованных, которые предшествовали наступлению страхового случая;
• 10) предоставлять застрахованному, нуждающемуся в лечении по причинам, связанным с наступлением страхового случая, оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно;
• 11) обучать застрахованных безопасным методам и приемам работы без отрыва от производства за счет средств страхователя;
• 12) направлять на обучение по охране труда отдельные категории застрахованных в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
• 13) своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации;
• 14) исполнять решения государственной инспекции труда по вопросам предотвращения наступления страховых случаев и их расследования;
• 15) предоставлять застрахованному заверенные копии документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию;
• 16) разъяснять застрахованным их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• 17) вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию, и представлять страховщику отчетность по установленной страховщиком форме;
• 18) сообщать страховщику обо всех известных обстоятельствах, имеющих значение при определении страховщиком в установленном порядке надбавок и скидок к страховому тарифу. [4]

Некоммерческие организации как страхователи обязаны уплачивать за своих работников в бюджет Фонда социального страхования РФ обязательные страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренные ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Тариф страховых взносов зависит от класса профессионального риска, устанавливаемого ежегодно специальным федеральным законом. В 2006 г. действует Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 г.».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Класс профессионального риска утверждается для некоммерческих организаций органом ФСС России при постановке на учет в качестве страхователя, о чем выдается специальное уведомление с указанием размера тарифа. Как правило, для некоммерческих организаций устанавливается самый маленький тариф — 0,2%, соответствующий I классу профессионального риска. [5].

Некоммерческие организации как работодатели являются агентами государства в лице ФСС России, при выплате своим работникам таких видов государственного социального страхового обеспечения как.

• 1) пособие по временной нетрудоспособности (оплата больничного листа);
• 2) пособие по беременности и родам;
• 3) ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• 4) единовременное пособие при рождении ребенка;
• 5) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• 6) социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела;
• 7) оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
• 8) оплата путевок на оздоровление детей работников.

Порядок выплаты через кассу работодателя данных пособий установлен Постановлением Фонда социального страхования РФ от 9.03.2004 г. № 22 «Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования».

Выплата пособий по обязательному социальному страхованию производится страхователем-работодателем в порядке и на условиях, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования, на основании документов, подтверждающих право работника на получение соответствующего пособия. [6].

Расходы за счет средств обязательного социального страхования на оздоровление детей осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) Фонда на календарный год в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год. По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год) на расходы по обязательному социальному страхованию.

Расходы по обязательному социальному страхованию осуществляются страхователями-работодателями через их бухгалтерии. Ответственность за правильность расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994, № 101, Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 21.02.1994, № 8, ст. 599).

Страхователь-работодатель обеспечивает хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий по обязательному социальному страхованию и подтверждающих произведенные им расходы на цели обязательного социального страхования. Одним из основных документов является листок нетрудоспособности (больничный лист).

Страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд. [7].

В случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с п. 1 ст. 239 ч. 2 НК РФ, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования.

Некоммерческие организации обязаны предоставлять в отделения Фонда социального страхования по месту регистрации и постановки на учет в качестве страхователей отчетность в виде формы № 4-ФСС «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации». Данный отчет предоставляется ежеквартально, нарастающим итогом не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Некоммерческие организации как работодатели должны уплачивать за своих работников обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное государственное пенсионное страхование граждан, которые предусмотрены и регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Базой для начисления взносов является налоговая база по Единому социальному налогу.