Учет расчетных операций в ОАО «Санаторий «Родник»

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Санаторий «Родник» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный сальдо кредитовое отражает сумму задолженности ОАО «Санаторий «Родник» поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету — погашение задолженности.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику и подрядчику и по каждому предъявленному счету.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура № 186 от 06 июня 2016 г., в которой продавцом является ООО «Золотая Капля плюс» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Южная, 21/2, а покупателем — ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2 по договору поставки питьевой воды № 226/09 от 23.12.2009 г. Данная счет-фактура показывает что, ОАО «Санаторий «Родник» покупает питьевую воду у ООО «Золотая Капля плюс» на сумму 500−00 (Пятьсот) рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость.

Счет — фактура № 128 от 27 августа 2016 г., в которой продавцом является ООО «Русский свет» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Красная 5, а покупателем — ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2. Данная счет-фактура показывает что, ОАО «Санаторий «Родник» покупает инвентарь и хозяйственные принадлежности у ООО «Русский свет» на сумму 6134−16 (Шесть тысяч сто тридцать четыре рубля четырнадцать копеек) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 16).

Счет-фактура служит основанием для оформления платежных поручений на перечисление задолженности.

На основании поступивших первичных документов поставщиков заполняется, Журнал-Ордер 6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где в течении месяца делают записи в хронологическом порядке, то есть по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций (Приложение 17).

В ОАО «Санаторий «Родник» в журнале-ордере по счету 60 по субконто проводится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 20 «Основные средства», 26 «Общехозяйственные расходы».

В дебетовой ведомости к журналу — ордеру по счету 51 «Расчетный счет» может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

кредит счета 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетный счет».

Расчеты с покупателями и заказчиками в ОАО «Санаторий «Родник» ведутся на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также взаимосвязанными организациями за проданную готовую продукцию, товары; полученные авансы и предварительную оплату.

Заменить на оказывает услуги Документом по расчетным взаимоотношениям с покупателями является счет-фактура № 173 от 04 сентября 2016 г., в которой продавцом является ОАО «Санаторий «Родник», а покупателем — население. Данная счет-фактура показывает, что, ОАО «Санаторий «Родник» поставляет Масло подсолнечное Населению на сумму 400−00 (Четыреста) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 18).

Счет-фактура № 174 от 06 сентября 2016 г., в которой продавцом является ОАО «Санаторий «Родник» Краснодарский край, ст. Брюховецкая, ул. Привокзальная, 28/2, а покупателем — население. Данная счет-фактура показывает, что, ОАО «Санаторий «Родник» поставляет Масло подсолнечное Населению на сумму 450−00 (Четыреста пятьдесят) Российских рублей без суммы налога, так как ОАО «Санаторий «Родник» является малым организациям и не уплачивает Налог на добавленную стоимость (Приложение 19).

По дебету счета показывает начисление задолженности в пользу ОАО «Санаторий «Родник» с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредиту — погашения этой задолженности.

В плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие двух субсчетов:

• 62−1-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по исполнительным ими договорам»
• 62−2 «Авансы выданные в руб.», где накапливают информацию о расчетах по выданным авансам.

Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.

Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями в системе учетных регистров в ОАО «Санаторий «Родник» ведут Журнал — ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приложение 20).

В ОАО «Санаторий «Родник» в журнале-ордере по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» производится запись хозяйственных операций по следующим корреспондирующим счетам:

кредит счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками».

дебит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В зависимости от содержания хозяйственных операций ОАО «Санаторий «Родник» в дебетовой ведомости к журналу-ордеру по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи».

Информация по налогам и сборам, уплачиваемым ОАО «Санаторий «Родник», и налогов с работников этого предприятия накапливается на счете 68 «Расчеты по налогам с сборам», который является активно-пассивным: по кредиту сальдо отражает задолженность финансовых органов по платежам в бюджет, по дебету задолженность финансовых органов в пользу ОАО «Санаторий «Родник».

Уведомление Государственного инженера-инспектора инспекции «Гостехнадзор» по Брюховецкому району Шишову В. Н. ОАО «Санаторий «Родник». Руководствуясь положением о государственной инспекции «Гостехнадзор», утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.12.1993 г. № 1291 «О государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов за техники в Российской Федерации» предлагаю Вам оплатить госпошлину: 600 руб. 00 копеек (Приложение 21).

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в ОАО «Санаторий «Родник» открываются следующие субсета:

• 68−1 «Налог на доходы физических лиц»;
• 68−4-1 «Налог, уплачиваемый при применении УСН»;
• 68−6 «Арендная плата за землю»;
• 68−7 «Транспортный налог».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

Для отражения расчетов по налогам и сборам в бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» ведут Анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложение 22). Анализ счета составляется на месяц, она имеет дебетовую и кредитовую стороны со сводными графами для отражения операций по корреспондирующим счетам.

В плане счетов бухгалтерского учета выделен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников ОАО «Санаторий «Родник».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

• 69−1 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи и материнством»;
• 69−2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 69−2-1 «Страховая часть трудовой пенсии»;
• 69−2-2 «Накопительная часть трудовой пенсии»;
• 69−3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
• 69−4 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В соответствии с действующим законодательством пенсионное обеспечение граждан осуществляется за счет средств, перечисляемых в установленном порядке в пенсионный фонд. ОАО «Санаторий «Родник» в пенсионный фонд делает отчисления в установленном размере отчисления от сумм начисленной заработной платы (оплата труда) работников.

В ОАО «Санаторий «Родник» на заработную плату рабочих и служащих производят в определенных процентах отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату по временной нетрудоспособности и другие выплаты.

Аналитический учет по социальному страхованию в ОАО «Санаторий «Родник» ведут в расчетной ведомости по средствам фондам социального страхования РФ. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения номер корректировки 000 за июнь 2016 г. Численность работников в ОАО «Санаторий «Родник» составляет 69 человек, из них 19 женщин. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода составили 11 479−54 рублей. По начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения: задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода составили 4 761−48 рублей (Приложение 23).

В бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведут Анализ счета: 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 24).

В ОАО «Санаторий «Родник» выдача наличных денежных средств в подотчет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на установленный в учетной политике срок не более 1 месяца.

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные операционные расходы.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

В ОАО «Санаторий «Родник» список материально-ответственных лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет, устанавливает и исполнительный директор:

• — Главный бухгалтер;
• — Бухгалтер кассир;
• — Начальник производственного участка;
• — Механик;
• — Технолог;
• — Главный энергетик;
• — Начальник экономической безопасности.

Аванс в необходимой сумме для выполнения порученного задания выдают в том случае, если подотчетное лицо не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления по расходному кассовому ордеру № 160 за 01.09.16 г. А ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы Грищенко С. В. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств на хозяйственные расходы.

Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредиту счета 50 «Касса» на сумму-250 (Двести пятьдесят) рублей.

После выполнения задания подотчетное лицо обязано представить в 3-дневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о производственных расходах и документы, подтверждающие их (счета, проездные билеты, квитанции и т. д.).

Грищенко С.Г. табельный номер 3 предоставил Авансовый отчет № 91 от 01.09.16 г. за выданные денежные средства на хозяйственные расходы в сумму 250−00 (двести пятьдесят) рублей (Приложение 25).

На основании поступающих авансовых отчетов в бухгалтерии ОАО «Санаторий «Родник» ежемесячно ведут Журнал-ордер и ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», где дебетовые обороты счета 71 сверяют с счетом 50 «Касса», а также ведут Журнал-Ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». А по кредиты отражают следующие корреспонденции (Приложение 26):

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет счета 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Информация по всем видам расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

• 73−1 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
• 73−3 «Расчеты по прочим операциям».

На субсчете 73−1 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Суммы ущерба, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражаются:

— Списывается недостача на виновное лицо:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

— Погашение задолженности виновного лица:

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут в Журнале-ордере по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приложение 27).

Значительную группу расчетных операций ОАО «Санаторий «Родник» составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами: предприятиями, организациями, отдельными лицами по разным операциям, как правило, нетоварного характера (по исполнительным листам, по квартирной плате за пользование жилыми помещениями и т. д.).

Все эти расчеты ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным: по дебету — задолженность ОАО «Санаторий «Родник» отдельных организаций и лиц; по кредиту — задолженность ОАО «Санаторий «Родник» отдельным организациям и лицам.

В плане счетов ОАО «Санаторий «Родник» предусмотрено открытие следующих субсчетов:

• 76−1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76−2 «Расчеты по претензиям»;
• 76−4 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76−5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 76-ЗП «Расчет с банком по заработной плате».

На субсчете 76−1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) ОАО «Санаторий «Родник», в котором ОАО «Санаторий «Родник» выступает страхователем.

На субсчете 76−4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с депонентами. На кредит субсчета относят депонированные суммы.

оплаты труда с дебита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; по дебету счета отражают выплату (перечисление) депонентской задолженности со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведут в ведомостях, которые составляют ежемесячно: Журналордер по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение 28).

При ведении учета расчетных операций в ОАО «Санаторий «Родник» были допущены следующие ошибки: в счетахфактурах отсутствуют подписи главного бухгалтера и исполнительного директора, в авансовом отчете нет подписи бухгалтеракассира и лавного бухгалтера.