Организация процесса аудиторской проверки
Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих? Фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом); Таким образом, определяем, что система СВК работает слабо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне. Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых… Читать ещё >
Организация процесса аудиторской проверки (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Основной целью внутреннего аудитора при проверке оплаты труда является поддержание системы внутреннего контроля.
Цели системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии:
упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;
выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства;
сохранение активов предприятия и обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.
При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:
круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;
наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;
наличие технических средств контроля;
наличие технологии контроля;
контролируемые параметры.
СВК предусматривает наличие:
компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями;
разделения соответствующих обязанностей (по хранению активов и их учету, по совершению сделок, по учету) соблюдения необходимых процедур при совершении операции.
контроля за сохранностью документации (нумерация, составления во время совершения операции или сразу же после этого, простота и ясность);
фактического контроля над активами и документацией (фактическая проверка материально-ответственным лицом);
независимой проверки выполнения обязанностей (внутренний аудит).
Для контроля документирования затрат на оплату труда используют вопросы и блок-схемы (таблица 11).
Таблица 11 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.
№ п/п. | Ответ. | ||
Условия. | |||
Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу? | нет. | ||
Проверяется ли свод по начислению и удержанию оплаты труда главным бухгалтером? | нет. | ||
Во время отпуска бухгалтера по начисления оплаты труда производится ли его подмена? | да. | ||
Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда? | нет. | ||
Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда? | нет. | ||
Реальность. | |||
Подаются ли списки уволенных работников в бухгалтерию? | да. | ||
Сопоставляются ли периодически ведомости на выплату заработной платы со сведениями из личных дел служащих? | нет. | ||
Выписывают ли ведомости на выплату заработной платы лица, не занимающиеся ее начислением? | да. | ||
Перечисляется на получателя в срок заработная плата на счет «Депонированная оплата труда» ? | нет. | ||
Сверяет ли бухгалтер список депонентов с графой «Депонированная оплата труда» в Своде по начислению и удержанию оплаты труда? | да. | ||
Полнота. | |||
Подаются ли кадрами в бухгалтерию списки вновь нанятых работников? | да. | ||
Нумеруются ли расчетно-платежные ведомости? | да. | ||
Полномочия. | |||
Все ли ставки по оплате труда определяются приказом руководителя? | да. | ||
Сохраняются ли распоряжения об удержании с оплаты труда? | да. | ||
Подписывают ли ведомости лица, составившие их? | да. | ||
Точность. | |||
Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры? | нет. | ||
Сопоставляются ли данные хронометража, объема выполненных работ с данными учета затрат времени и начисленной оплатой труда? | нет. | ||
Классификация. | |||
Разработаны ли инструкции по учету затрат и удержаний с оплаты труда? | нет. | ||
Учет. | |||
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды? | да. | ||
Периодизация. | |||
Проверяет ли ответственный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда? | да. | ||
Выявить сильные стороны контроля можно используя следующие вопросы:
Учет заработной платы ведется отдельно от учета кадров и учета рабочего времени. (НЕТ).
Табеля учета рабочего времени подписывает определенный круг лиц. (ДА).
Жалобы работников по поводу оплаты труда рассматриваются периодически и по ним принимаются решения. На все жалобы имеются заявления. (ДА).
Списки вновь поступивших и уволенных работников отдел кадров своевременно передает в бухгалтерию. (ДА).
Ставки по оплате труда устанавливаются приказом руководителя. (ДА).
Расчеты по оплате труда проверяют лица, не имеющие отношения к их осуществлению. (НЕТ).
Итоговые данные в ведомости сверяют с итоговыми данными о выплате оплаты труда, отраженными в Главной книге. (НЕТ).
Периодически определяется правильность распределения оплаты труда по объектам затрат (центрам возникновения). (НЕТ).
Расходы на оплату труда сопоставляются с себестоимостью продукции, работ и услуг. (НЕТ).
Все начисления и удержания проверяет в конце месяца внутренний аудитор. (НЕТ).
Оплата труда начисляется (ДА), выплачивается (НЕТ) и в учете отражается ежемесячно (ДА).
Таким образом, определяем, что система СВК работает слабо и риск контроля можно оставить на прежнем уровне.
Так как бухгалтерский учет в предприятии «ЛОТОС» ведется с помощью ЭВМ, необходимо рассмотреть следующие вопросы:
концентрация функций и знаний: имеет ли персонал, занятый обработкой данных, детальные знания о взаимосвязи источников данных, процесса их получения, распределения и использования, недостатках СВК? (смутное).
концентрация программ и данных: существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерным программам и угроза изменения самих программ или данных? (нет).
отсутствие ввода документов: выдается ли письменное подтверждение на ввод данных? (да).