Анализ действующей практики внутреннего аудита управленческой отчетности на примере ОАО «Ростелеком»

Характеристика компании ОАО «Ростелеком»

История ОАО «Ростелеком».

Сегодня компания ОАО «Ростелеком» (www.rostelecom.ru) (RTS, MICEX: RTKM) — это национальная телекоммуникационная компания и крупнейший универсальный оператор связи России, обслуживающий более 100 миллионов абонентов в 80 регионах страны. «Ростелеком» предоставляет высокотехнологичные услуги фиксированной и мобильной связи, широкополосного доступа в Интернет, платного телевидения и облачных решений для частных и корпоративных клиентов.

Основные факты о «Ростелекоме»:

• — Лидер на рынках фиксированной связи, ШПД и IPTV в России;
• — Лидер по разработке облачных решений на российском рынке. Разрабатываемые и внедряемые «Ростелекомом» решения охватывают в том числе такие сферы, как медицина, образование, мобильные платежи, электронное правительство;
• — Суммарная емкость клиентских подключений: свыше 2,3 Тб/с;
• — Лицензии на оказание услуг мобильной связи в стандартах 3G и 4G;
• — Выручка: 325,7 млрд рублей, OIBDA: 113,3 млрд рублей (2013 г., МСФО);
• — Кредитные рейтинги: Fitch BBB-, Standard & Poor’s BB+.

Свою деятельность компания начала в 90-х годах.

К началу 90-х годов в России была сформирована мощная транспортная сеть связи, которая была на 100% аналоговой и значительно отставала от современного уровня мировых телекоммуникаций.

Для решения задач, поставленных перед отраслью, 26 июня 1990 года было создано АО «Совтелеком», взявшее на себя функции развития и эксплуатации сети междугородной и международной связи на территории СССР.

«Ростелеком» внедрил единую систему электронного документооборота на платформе EMC Documentum 6.7. В системе, рассчитанной на 75 тысяч пользователей, реализованы все основные бизнес-процессы в области делопроизводства, организационно-распорядительного и управленческого документооборота ОАО «Ростелеком». Проект является первым масштабным внедрением новейшей версии Documentum на территории России и СНГ.

«Ростелеком» в начале 2011 года поставил перед собой амбициозную задачу — унифицировать и централизовать все процессы документооборота компаний, которые в ближайшем будущем должны были стать объединенным «Ростелекомом». Для этого было решено внедрить единую систему электронного документооборота с централизованной архитектурой, которой предстояло заменить восемь локальных СЭД на разных платформах. Для решения этой задачи была выбрана система ЕМС Documentum. Партнером по внедрению выступила компания AT Consulting.

Проект стартовал в апреле 2011 года. План работ предусматривал поэтапный ввод системы: запуск в корпоративном центре, затем постепенное наращивание функциональности и подготовка к подключению филиалов. Первым достижением стал запуск единой системы электронного документооборота 19 декабря 2011 года в корпоративном центре, московском филиале и учебно-производственном центре. В сентябре 2012 года команда AT Consulting полностью перевела электронный документооборот «Ростелекома» на платформу Documentum 6.7, после чего в течение трех месяцев была проведена миграция 85 филиалов компании в новую систему.

«Внедрение единой СЭД помогло объединить информационное пространство территориально-распределенных филиалов ОАО „Ростелеком“. Это позволило систематизировать и регламентировать процессы документооборота в компании, а также упорядочить работу подразделений с документами. Уже сейчас ежедневно в единой системе создается более 30 тысяч документов», — говорит Директор департамента управления делами ОАО «Ростелеком» Елена Казачинская.

Так, всего за 2012 год в ЕСЭД было выдано около 1,5 миллиона поручений.

В настоящее время в системе работают более 56 тысяч пользователей. В ближайших планах компании «Ростелеком» запуск в ЕСЭД договорного документооборота, который намечен на лето 2013 года.

«Реализация масштабного проекта в области управления корпоративным содержанием является важной инициативой, направленной на централизацию ИТ-инфраструктуры объединенной компании. Быстрый запуск единой системы электронного документооборота стал возможен только благодаря совместным усилиям проектных команд „Ростелекома“ и AT Consulting. Несмотря на объем задач и сопряженные с организационными изменениями сложности, нам удалось реализовать проект в запланированные сроки», — прокомментировал Алексей Орлов, партнер компании AT Consulting, руководитель блока CRM.

ОАО «Ростелеком» оказывает услуги электросвязи, выполняя все процессы жизненного цикла услуги: от определения ожиданий потребителя и проектирования новых услуг до эксплуатации и расформирования услуг.

Современный рынок электросвязи характеризуется существенными изменениями, связанными с демонополизацией и развитием новых видов услуг.

Высшее руководство Общества видит решение поставленных задач в поддержании в работоспособном состоянии и непрерывном совершенствовании системы менеджмента качества, отвечающей требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001−2001 (международного стандарта ИСО 9001:2000).

Высшее руководство Общества намерено проводить политику в области качества, нацеленную на:

• — постоянный рост удовлетворенности потребителя услугами ОАО «Ростелеком»;
• — обеспечение возможности каждому работнику наиболее полно реализовать свой потенциал;
• — повышение эффективности использования ресурсов;
• — в связи с этим Высшее руководство Общества принимает на себя обязательство соответствовать требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001−2001 (международного стандарта ИСО 9001:2000) и повышать результативность системы международного качества.

ОАО «Ростелеком» занимает достаточно высокий уровень в оказании услуг связи и является самым большим провайдером связи в РФ.

Так в 2013 году удельный вес ОАО «Ростелеком» в общей сумме оказанных услуг связи составил 29%, в то время как его конкуренты расположились в следующей последовательности:

• — МТС — 25,1%;
• — Yota — 25,9%,
• — МегаФон — 20,7%.

Что касается объемов предоставляемых услуг связи, то ОАО «Ростелеком» достиг желаемых результатов: так в 2013 году объем услуг связи был наибольшим среди других провайдеров Тверской и Московской областей.

По объему фиксированной телефонной связи ОАО «Ростелеком» находится на первом месте, его удельный вес в общем объеме составил по фиксированной телефонной связи — 74,3%, по широкополосному доступу в Интернет — 67,3%, что на 9,4% и 11,2% соответственно больше, чем в 2011 году.

С помощью сплоченной работы сотрудников ОАО «Ростелеком» в 2012 году смогло достигнуть высоких показателей финансовых результатов деятельности.

Учетная политика ОАО «Ростелеком».

Учетная политика ОАО «Ростелеком» базируется на следующих положениях:

Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» (в действующей редакции) и Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 года (в действующей редакции). А также действующими положениями по бухгалтерскому учету.

Подготовка бухгалтерской отчетности требует использования руководством профессиональных суждений, расчетных оценок и допущений, которые влияют на суммы активов, обязательств и раскрытий по условным фактам хозяйственной деятельности на отчетную дату.

Расчетные оценки и допущения, лежащие в их основе, анализируются на постоянной основе. Изменения в расчетных оценках признаются в том периоде, в котором эти оценки были пересмотрены, и во всех последующих периодах, затронутых указанными изменениями.

Ниже представлены основные допущения в отношении будущих событий, а также иные источники неопределенности оценок на отчетную дату, которые несут в себе существенный риск возникновения необходимости внесения существенных корректировок в балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего отчетного года:

Резерв по сомнительным долгам.

Общество создает резервы по сомнительной дебиторской задолженности. Для оценки сомнительной задолженности применяется значительное суждение. При проведении оценки сомнительной задолженности учитываются историческое и предполагаемое исполнение обязательств клиентами. Изменения в экономических, отраслевых условиях или в условиях конкретного клиента могут потребовать корректировок резерва по сомнительной задолженности, отраженного в бухгалтерской отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений.

Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым невозможно определить текущую рыночную стоимость, производится ежеквартально, а также по состоянию на последнюю дату года. Если существуют устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то выполняется сопоставление расчетной и балансовой стоимости финансового вложения по состоянию на конец отчетного периода. Если расчетная стоимость финансового вложения меньше его балансовой стоимости, то признается убыток от обесценения, и балансовая стоимость уменьшается до расчетной стоимости актива.

Расчетная стоимость определяется методом прогнозирования денежных потоков от инвестиции. Такая оценка требует применения определенных допущений, в том числе относительно будущих денежных потоков и применимых ставок дисконтирования. Ожидаемые будущие денежные потоки, как правило, рассчитываются на основании утвержденных бюджетов на следующий финансовый год и стратегического планирования на период от двух до пяти лет. Денежные потоки, генерируемые после пятилетнего периода, экстраполируются с использованием показателя темпов роста в отрасли. Ставки дисконтирования определяются на основании исторических данных о стоимости долга и капитала, относящихся к рассматриваемой единице, генерирующей денежные потоки. Любые изменения вышеизложенных допущений могут оказать значительное влияние на оценку.

Судебные разбирательства.

Общество применяет значительные суждения при расчете и признании резервов и условных обязательств, связанных с незавершенными судебными разбирательствами или другими неурегулированными спорами, являющимися предметом переговоров об урегулировании, прямых или с привлечением посредников, арбитража или государственного регулирования, а также других условных обязательств. Суждение необходимо при определении вероятности вынесения благоприятного решения по поданному иску или возникновения обязательства, а также при количественной оценке суммы окончательного урегулирования. В связи с неопределенностью, присущей этому процессу оценки, фактические убытки могут отличаться от первоначально рассчитанного резерва. По мере поступления новой информации расчет резерва пересматривается. Корректировка расчетов может существенно повлиять на будущие операционные показатели.

В отношении учета основных средств применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 года № 26н и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Министерства Финансов РФ от 13 октября 2003 № 91н.

Учет незавершенного строительства ведется Обществом в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н. А также в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо Министерства Финансов России от 30 декабря 1993 года № 160), в части, не противоречащей более поздним нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету.

Амортизация по основным средствам, полученным по договорам финансовой аренды (лизинга) и учтенным в составе основных средств, начисляется линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования.

Основные средства стоимостью не более 20 000 рублей (без НДС) за единицу отражаются в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Стоимость таких активов, а также книг, брошюр и прочих изданий списывается в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию и признается материальными расходами. Указанный выше стоимостной критерий применяется к суммам, уплачиваемым в соответствии с договором поставщику материальных ценностей.

Общество может уменьшать сроки полезного использования в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды.

Земельные участки, а также объекты оконечного оборудования, приобретенные Обществом в собственность, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», отражаются в составе объектов основных средств независимо от их первоначальной стоимости.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается номенклатурный номер, принятый в разрезе их (запасов) наименований или однородных видов запасов.

Учет оценочных и условных обязательств ведется Обществом в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного приказом Минфина России от 13 декабря 2010 года № 167н.

В бухгалтерском балансе данные резервы отражаются в составе оценочных обязательств по строке 1540.

Изменения в учетной политике, предусмотренные на 2014 год, были приняты в связи с разработкой новых способов ведения бухгалтерского учета с целью более достоверного представления финансового состояния и результатов деятельности Общества и касаются порядка формирования резервов в бухгалтерском учете. Руководство полагает, что эти изменения в учетной политике не окажут существенного влияния на финансовую отчетность Общества.